第三章-账户和复式记账(PPT自己)).ppt

第三章账户和复式记账第一节会计科目与账户一、会计科目的概念和意义（一）概念会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。（二）意义会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会计报表提供了方便。会计科目的分类1.按其反映的经济内容（即所属会计要素）进行分类资产类科目、负债类科目、所有者权益类、共同类科目、成本类科目、损益类科目2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目(一级科目、总账科目)对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料”等）。是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标◆一般由会计准则等统一规范。（2）明细分类科目◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、“原材料—B材料”等）。◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。◆可根据规定和企业核算需要设置。会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为:总分类科目（也称总账科目或一级科目）,是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目,它提供总括核算指标。总分类科目由国家财政部统一制定颁布。明细分类科目（也称明细科目、细目）,是对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指标。明细科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中,除“库存现金”、“累计折旧”等少数总分类科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。（3）总分类科目和明细分类科目的关系总账科目统驭或控制明细科目，明细科目补充和说明总账科目。例如，在“原材料”总分类科目下，可按材料的类别设置明细分类科目。

会计科目的设置原则

1）合法性2）相关性3）实用性科目表P33-35二、会计账户账户的概念与分类（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。通过账户能连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果。账户的结构二、账户的功能与结构（一）账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户而言，她们之间的基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（二）账户的结构账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。账户的格式，尽管各不相同，但一个完整的账户应包括以下一些内容：（1）账户名称，即会计科目。（2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期。（3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号。（4）摘要，即经济业务的简要说明。（5）金额，即增加额、减少额和余额。会计账户的参考格式总账会计科目：原材料账户基本结构的简化形式—T形账户账户的基本结构账户的分类（1）根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。（2）根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。会计账户与会计科目的关系

（1）相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）相互区别▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。第二节复式记账法和借贷记账法记账方法：包括单式记账法、复式记账法一、单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法运用单式记账法，在记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债务方面发生的交易或事项借贷记账法的试算平衡

1.试算平衡的含义试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和贷方“两个小栏。例题P61练习不会引起借贷不平衡