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中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）2024/11/13IT企业审计案例中审亚太会计师事务所（特普）海南分所卢剑13307609543QQ:377597725

目录一、风险评估二、研发费用三、政府补助四、总结可编辑2024/11/13

风险评估一、IT企业的概念IT是信息技术的简称，InformationTechnology,指与信息相关的技术。不同的人和不同的书上对此有不同解释。但一个基本上大家都同意的观点是，IT由以下三部分组成：传感技术、通信技术和计算机技术。可编辑2024/11/13

风险评估目前，常见的IT产业分类方法也很多，尽管各种分类结果略有差异，但人们对IT产业的认知大体相同，即按IT技术或产品为基本划分标准，IT业可划分为硬件业、软件业和信息服务业三大类。具体而言，硬件业可再细分为电子零部件、个人电脑、终端产品、外部设备等；软件业可细分为系统软件、工具软件、应用软件等；信息服务业可细分为信息营运（包括互联网接入服务、互联网内容服务、电子商务、IDC服务、电子邮件服务、其他在线服务）、专业IT服务（如系统集成、IT咨询与培训、IT业务外包等）、运营服务等。可编辑2024/11/13

风险评估二、行业特点1、IT企业受科学技术快速发展、市场外部环境快速变化的影响，在企业组织结构的设置、管理制度、技术手段和方法的选择以及生产工艺的安排等方面体现得非常灵活，使企业的经营管理活动处于不断变革中。在这个过程中，企业可能快速成长，但其经营失败的可能性也悄然增加，而且消亡的速度可能更快。可编辑2024/11/13

风险评估二、行业特点2、IT企业产品技术含量高，附加值高，但产品价值难以精确测量。许多IT产品不仅能提供实体价值，还可带来企业管理效率的提高、成本的节约等附加值，且附加值往往是产品本身价值的几倍甚至几十倍，所以IT企业很难用成本加利润的传统定价方法对产品或服务进行衡量。可编辑2024/11/13

风险评估二、行业特点3、IT企业产品更新换代快，市场变化快，为研制新产品而发生的研究开发费也增长迅速。随着客户需求多样化的不断深入，IT企业不断增加研发支出以提高其产品开发能力，缩短产品研制周期，开拓新的市场领域。可编辑2024/11/13

风险评估二、行业特点4、IT企业员工文化素质高，人力资源的优劣决定了IT企业经营效益的优劣，相应的人力资源成本占企业总支出的比重较大。可编辑2024/11/13

风险评估二、行业特点5、政策扶持力度大国务院颁布《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号），对行业的各方面给予了支持政策，如财税政策、投融资政策、研究开发政策、进出口政策、人才政策、知识产权政策、市场政策等。可编辑2024/11/13

风险评估三、IT企业的独特财务特征1、财务结构：资产负债率低(扣除预收账款,实际资产负债率非常低)；流动比率、速动比率非常高。2、资产结构：“轻资产”。(1)货币资金在企业不同发展阶段呈现极端化，即要么严重短缺，要么相当充沛；(2)应收款项主要是非交易性质的其他应收往来款；(3)无存货或少量的存货；(4)固定资产占比低，主要是电脑、服务器、办公设备。可编辑2024/11/13

风险评估三、IT企业的独特财务特征3、收入结构：额小量大（系统集成服务除外）。单笔交易的金额是微小的，但客户数量是巨大的，总的交易单数为“海量”。4、成本费用结构：“轻成本、重费用”。主营业务成本较低；三项费用中最主要是销售费用(广告及市场推广费用)，体现为较高的销售费用率；财务费用一般构成三项费用的抵减(收益)。5、盈利指标：高毛利率，一般为70%以上，有的高达90%；高净利润率，一般在30%以上。6、政府补助：较频繁。【探析原因】可编辑2024/11/13

风险评估四、审计风险1、IT企业经营风险较高，由经营失败而导致审计风险的可能性加大IT企业是随着技术的进步与发展而快速发展的企业，其对技术、市场、人才等各方面的要求较高、变化快，这都决定了IT企业在发展过程中经营风险也会随之加大，从而相应地增加了审计风险。可编辑2024/11/13

风险评估四、审计风险2、IT企业财务造假的动机更多，利益更大，手段更为方便IT企业为维持其经营业绩等方面高速增长的态势，往往会在财务方面采用较为激进的会计政策或方法，同时由于IT产品的高附加值为其财务造假提供了更方便、快捷的手段，无形中更加大了审计风险。可编辑2024/11/13

风险评估四、审计风险3、IT企业在收入确认、成本核算、开发支出资本化的判断等方面涉及大量的主观判断。审计人员对IT行业、技术缺乏了解，可能导致对IT企业审计的失败IT企业可能利用审计人员对技术的不熟悉而采用种种手法蒙蔽审