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2013年税务师

《税法(Ⅱ)》模拟测试题（二）

一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题只有一个正确答

案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔

填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1.假设A公司为一上市公司，2009年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100

股，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价

格100股A公司。公司估计该在授予日的公允价格为15元/股。从授予日起的

三年时间内，共有45名管理人员离开A公司。假设剩余155名管理人员都在2012年12月

31日行权，A公司面值为1元/股，行权日的公允价值为10元/股。则计算该企业2012

年企业所得税税前可以扣除的股权激励的支出为（）万元。

A.10.42

B.9.30

C.9.65

D.12

【答案】B

【解析】企业所得税税前扣除金额=（职工实际行权时该的公允价格-职工实际支

付价格）×行权数量=（10-4）×155×100=93000（元）=9.3（万元）。

2.2012年份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、

该公司2008年亏损1000万元，2009年100万元，2010年500万元，2011年

300万元，2012年某摩托车生产企业合并了份公司。合并时摩托车生产企业以股

权形式支付2300万元、以银行存款支付200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处

理的条件且选择此方法执行。假定截至2012年当年年末国家的最长期限的国债年利率

为6%，则2012年A企业未弥补完的亏损在摩托车企业可以继续弥补的金额是（）万

元。

A.100

B.150

C.200

D.300

【答案】A

【解析】本题的合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件。

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业

务发生当年年末国家的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）

实际A企业到2012年未弥补的亏损额为100万元，小于限额，因此按100万元弥补。

3.某居民企业向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2012年1月1日

至12月31日。该厂房于2012年1月1日开始建造，2012年10月31日达到预定可使用状

态并交付使用，11月15日进行工程结算。2012年12月31日归还关联企业借款本金2000

万元，另支付全年借款利息180万元。2012年4月1日，该企业向银行借款100万元，用

于生产经营，期限1年，2012年支付银行借款利息共计6万元。该企业2012年企业所得税

前可作为利息费用扣除的金额是（）万元。（已知关联企业对该居民企业的权益

性投资额为900万元，且实际税负低于该居民企业）

A.30

B.42

C.150

D.186

【答案】A

【解析】金融企业同期同类年利率=6÷9×12÷100×100%=8%

（1）关联企业借款的本金限制标准=900×2=1800（万元）

（2）关联企业借款的全年利息限制标准=1800×8%=144（万元）

（3）可税前扣除的关联企业借款的费用化的利息=144÷12×2=24（万元）

该企业2012年税前可作为利息费用扣除的金额=24+6=30（万元）。