个人所得税专项附加扣除相关政策.pptx

专项附加扣除政策介绍

个人所得税专项附加扣除主要包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，以及2022年新增的3岁以下婴幼儿照护。目前共7项。个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则并根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。今年，根据国务院〔2023〕13号文件《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》之规定，为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人等三项个人所得税专项附加扣除标准。

一、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。二、子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。三、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

享受条件：子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段、子女接受全日制学历教育。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。扣除标准：子女教育按照每个子女每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除。（2023年1月1日之前为每月1000元）01一、子女教育

扣除方式：可以选择由父母一方按照每月2000元的标准扣除，也可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除时间：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。01一、子女教育

填报信息：纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。留存备查：纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。01一、子女教育

享受条件：在中国境内接受学历（学位）继续教育，接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育扣除标准：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。02二、继续教育

扣除方式：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。扣除时间：学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。02二、继续教育

填报信息：纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。留存备查：纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料；纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。职业资格继续教育、专业技术人员职业资格：具体范围参照人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》02二、继续教育

享受条件：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。扣除标准：医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。03三、大病医疗

扣除方式：可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。扣除时间：为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。03三、大病医疗

填报信息：患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。留存备查：纳税人应当留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务（纳税人可通过国家医保服务平台APP进行查询）。03三、大病医疗

享受条件：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住