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第四章印花税

本章考情分析

印花税是《税法（Ⅱ）》小税种中，分值比较高的一个税种。题型以单项选择题和多项

选择题为主，个别年份会计算题。2013年考试中预计本章分值12分左右。

近3年题型题量分析表

单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计

2009年4分4分8分—16分

2010年4分6分——10分

2011年4分6分2分—12分

本章基本结构框架：

第一节概述

第二节征税范围和（熟悉）

第三节计税依据、税率和减免税（掌握）

第四节应纳税额的计算与申报缴纳（掌握）

印花税要点导读：

专题一：印花税征税范围的界定（重要）

专题二：印花税的和税率

专题三：印花税应纳税额计算（非常重要）

专题四：印花税的（重要）

印花税概念：

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

因主要是通过在应税凭证上粘贴印花来完成纳税义务，故名印花税。

印花税特点：

（一）兼有凭证税和行为税性质。

（二）征税范围广泛。

（三）税率低、税负轻。

在比例税率中，最高税率为1‰，最低税率为0.05‰税率的单位税额为每件5元。

（四）由自行完成纳税义务。

自行计算税额、自行印花、自行粘贴并划销或注销。

专题一：印花税征税范围的界定

（一）经济合同

1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、等合同；还

包括各单位与单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的、报刊、音像征订凭

证。

对以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、公司系统各

级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供

用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经

济合同）

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3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包

合同。

5.财产租赁合同。

6.货物合同。

7.仓储保管合同。

8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款

合同。包括融资租赁合同。

9.财产合同。“家庭财产两全”属于家庭财产性质，其合同在财产合

同之列，照章纳税。

10.技术合同。包括技术开发、转让、、服务等合同。技术转让合同包括专利申请

转让、非专利技术转让所书立的合同。

【解释1】不包括专利权转让、专利实施