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第八章财务预算

学习目标：

■理解财务预算的意义和作用

■理解财务预算管理的前提、重点和特征

■熟悉财务预算的种编制方法及其特点

■掌握并能应用种编制方法编制财务预算

第一节财务预算概述

预算就是对未来事件的预测和规划。预算对学生来说也并不陌生，例如，准备期末考

试的学生要进行时间预算，这将有助于他们对有限的复习时间进行合理的分配，为考试取得

好成绩奠定基础。中国古代儒家经典《礼记•中席》有句古训：凡事预则立，不预则废。在瞬

息万变的市场中，在优胜劣汰的残酷竞争中，企业要生存求发展，就必须明确目标，而盲目

经营，缺乏规划往往是企业失败的原因之一。编制财务预算，并实施严格的财务预算管理，

已成为现代企业管理的一种国际惯例。据国际某知名调查机构的调查，不仅世界500强中的

大公司均无一例外地实施严格的全面预算管理，而且在对美国、日本、澳大利亚、英国和荷

兰五国的国内公司进行大规模的问卷调查后得知，编制完整的全面预算的公司占被调查公司

总数的百分比在上述五个国家分别为：91%、93%、95%、100%和100%。

一、全面预算与财务预算

(-)全面预算的意义和内容

全面预算，又称总预算，是指根据企业战略性的长期目标，在科学的生产经营预测和决

策的基础上，用数量和金额的表格形式全面反映一定预算期内企业的销售、生产经营、采购等

项经营业务以及投资、筹资、成本控制等项财务活动的经营理财策略和预计经营成果、现

金流量的一整套全面的综合的经营理财规划。并以此反映企业总体目标，作为控制企业未来生

产经营活动和财活动的标准和考核评价其结果的依据。

全面预算按其涉及的预算期可分为短期预算和长期预算。短期预算通常是指年度预算,

也包括月度预算或季度预算，本章主要讨论年度预算。长期预算是指预算期超过一年的预算,

有时也可细分为中期预算和长期预算，即将2—3年期的预算称为中期预算，而将3年以上的

预算称为长期预算。

全面预算体系主要由日常业预算、资本决策预算和财预算三大部分组成。日常业

预算是指在科学的生产经营预测和决策的基础上，根据企业确定的经营目标，用数量和金额的

表格形式反映并规划一定预算期内企业销售、生产经营、采购等各项基本经营业的专门预算O

具体包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗和采购预算、直接人工预算、制造费用预算、

产品制造成本预算、销售及管理费用预算等。资本决策预算是指根据企业短期和长期的经营目

标，在投资决策和筹资决策的基础上所编制的专门决策预算。财预算是一种综合性的财规

划,它主要采用货币资金计量的形式将企业确定的经营目标和投资、筹资决策具体化、数量化、

系统化，通过对资金的合理配置，反映企业在预算期内货币资金的收支情况和在各项经营业

中的成本费用控制要求，以及预计企业应实现的财状况、经营成果和现金流量的预算。狭义

的财预算主要包括：现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。而广义

的财预算还应包括，贯穿于企业日常各项生产经营业预算中的成本费用预算。虽然财预

算既是全面预算体系的组成部分，又是全面预算体系的最后环节。但是，因为一方面企业财

就是企业生产经营活动和投资、筹资活动中客观存在的资金运动，另一方面财预算又是从价

值方面总括地反映日常业预算和资本决策预算结果的一种总预算。所以可以将广义的财预

算视同全面预算，在企业实中对这两者也往往不加以区分。本章讨论广义的财