国际商务制单（第二版）第十一章 出口收汇核销与出口退税.pptVIP

[学习目的]

了解出口收汇核销的根本程序及所需的有关单据;了解有关的业务流程;掌握核销单的填制内容和方法;掌握出口退税与收汇核销的关系。;一、出口收汇核销概述;;第一节出口收汇核销单;二、出口收汇核销单的填制;;〔7〕报关日期，填写报关日期，同出口报关单的申报日期。

〔8〕备注，填写出口单位就该核销单项下需说明的事项。

〔9〕有效期，无需填写有效期，视同长期有效。;;;三、出口收汇核销业务流程

;;;;4、报关

出口单位在报关前，必须在网上向海关进行新版核销单使用的报关前备案。然后向海关提交已加盖印章的纸质核销单。海关审核无误后，在核销单和报关单上该“放行章〞或“验讫章〞。;;;第二节出口退税与出口收汇核销

;二、出口退税应提供的有关证明

;三、外贸企业出口退税报表填制

;〔3〕所属期，本次申报退税的所属年月，年度内退税率的更改识别根据此栏来判断。

〔4〕申报批次：一般的，每月只允许申报一次，特殊情况下可屡次申报，用此栏加以区别。

〔5〕税种：标志申报表申报的是增值税还是消费税的退税，V代表增值税，C代表消费税。

〔6〕序号：用于区分同一关联号内申报数据的顺序，编号规那么为四位，缺乏四位，前面补零。

〔7〕关联号：用于同一笔出口业务下进货和出口申报数据的关联，即同一笔出口业务的进货和出口数据均填理相同的关联号，编码规那么为十位：年〔4位〕+月〔2位〕+流水号〔4位〕。;〔8〕进货凭证号码：购进出口货物取得的进货凭证的号码，增值税专用发票号码为18位，由10位发票代码和8位发票号码构成，“税收〔出口货物专业〕缴款书的编码13位：

第1位：0表示专用税票，1表示税收分割单

第2-3位：缴款书的印刷年份，用两位表示

第4位：本年度中的印刷批次

第5-11位，缴款书的7位流水号

第12-13位，缴款书上开具的项号，第一行，用01表示，第二行用02，不能省略

局部特殊进货凭证的编码规那么为“2位分类字母+相关编号：

退运复出口，TY+编号；分批申报单，FP+编号；普通发票，PT+编号。;〔9〕开票日期：以税收〔出口货物专用〕缴款书或税收分割单上开票日期为准录入???

〔10〕供货方税号：根据进货凭证上的供货方纳税人登记号录入，一般为15位。

〔11〕商品代码：出口报关单上列明的出口货物海关税那么号码，一般为8位和10位，局部代码由税务总局根据不同的征退税率扩展为9位和11位，是核定出口货物退税率的标志。

〔12〕商品名称：商品代码录入完毕后，申报系统将自动带入商品代码库中的商品名称，此名称与进货凭证上的商品名称有可会不完全一致。;〔13〕计量单位：海关规定的出口货物第一计量单位，企业不允许更改，假设企业会计核算的计量单位与海关计量单位不一致，需换算成海关计量单位，无法换算的，应由供货企业与所在地税务机关出具计量单位换算证明。

〔14〕数量：购进货物的数量，假设计量单位与海关计量单位不一致应换算为海关计量单位的数量，，企业申报时应以货物实际出口的数量为准。

〔15〕计税金额：购进货物的增值税进项金额或消费税计税金额。;〔16〕法定税率：税法规定的出口货物的增值税征税率或消费税的单位税额〔税率〕。

〔17〕征收率：专用缴款书上列明的征收率，非专用缴款书的按征税税率填报。

〔18〕退税率：按“商品代码“栏得出的出口货物退税率。

〔19〕可退税额：为“计税金额〞ד退税率〞。

〔20〕备注：用于标志特殊业务，退税机关在审核时可做特殊处理。;;四、出口退税的一般流程

;3、将有关的原始单证资料备齐，审核无误后，将有关单据的数据录如外贸企业出口退〔免〕税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人工报送国税局进行预申报。

4、预申报通过后，出口单位应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报表数据，并通过网络报送，然后持原始资料办理正式退税申报手续。;五、出口退税申报时限

;3〕“180天〞。出口单位应在货物报关出口之日起180天内，向税务部门提交出口收汇核销单〔远期收汇除外〕。经退税部门审核。对审核有误和到期未提供核销单的，出口货物已退〔免〕税款一律追回。未办理退〔免〕税的，不再受理。

4〕“3个月〞。出口单位出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口单位需提出延期申请，经批准后，可延期三个月申报。;二、中国电子口岸

——出口收汇子系统

业务操作简介;〔一〕系统简介;〔二〕功能特点;;〔三〕业务流程;;;〔四〕出口单位端操作演示;系统登陆;;点击95199企业用户登录界面栏目，进入以下界面：;正确输入操作员的密码，点击确认，进入“中国电子口岸〞主页面：;点击出口收汇，进入“出口收汇〞系统页面：;核销单申请;核