风险控制与组织管理 .pdfVIP

项目评审的组织管理和风险控制

评审工作组织管理与风险控制，是相互联系的。组织管理是风险控制的必

要手段，风险控制是组织管理的主要内容，组织管理与风险控制是评审工作的质

量保证。

评审工作已进入第八年，组织管理按照螺旋式发展的要求，已上升到新的

起点，需要逐步按照行业管理的要求，建立系统的财政投资评审理论体系、操作

体系、资源共享体系、风险控制体系。以下围绕评审风险控制谈保证评审质量。

一、评审工作中风险控制的必要性

什么是评审风险：评审风险是被审单位管理中（项目管理，资金使用）存

在重大错弊，而评审人员没有发现，提交不恰当评审结论的可能性。

评审风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个要素。由于固有风险、

控制风险不是评审人员可以控制的，所以重点是了解检查风险。

1、固有风险

固有风险，是指被审单位或运做事项先天性的（即指在不考虑被审单位相关

的内部控制政策或程序的情况下）比较容易发生重大错误或舞弊的机会。他是评

审人员无法改变其实际水平的一种风险，评审人员所能做的，是评估构成固有风

险因素的项目，进而修正其对评审证据的搜集。

2、控制风险

是指被审单位内部控制未能及时防止或发现其管理、运做事项错弊的可能

性。同固有风险一样，评审人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。由

于内部控制制度不可能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为

零，它必然会影响最终的评审风险。

3、检查风险

指评审人员通过预定的评审程序未能发现被审单位管理、运做事项存在的重

大错弊的可能性。检查风险是评审风险要素中唯一可以通过评审机构进行控制和

管理的风险要素，也是需要重点讨论的。其特点是：（1）它独立地存在于整个

评审过程中。（2）检查风险与评审人员工作直接相关。它直接影响最终的评审

风险。在实际工作中评审人员通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总评

审风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平决定了评审人员需要

实施的实质性评审的时间、范围以及所需收集证据的数量。

在实际工作中，评审人员无法查出重大错误或舞弊的或然率，决定于两个

因素：(1)抽样风险；(2)非抽样风险。

抽样风险，是指由于评审人员未对被审单位全部工作细节做百分之百的审查，

结果可能无法查出重大错误或舞弊。由于受时间与成本限制，评审工作无法逐笔

详查。避免此类风险，目前采用的是在发现疑点基础上的判断性抽样，从风险控

制的角度，有待进一步完善。评审中若发生抽样与实际情况相背离，处理的办法

是在财政部未批复的情况下，针对背离问题，二次进点，修正评审结论。

在成本可以接受的情况下，评审时间不能安排过紧。对于限时完成的批量

项目，需多安排评审组，以减少每个组的评审量，至少保证对所有疑点的检查覆

盖。

非抽样风险是指评审中对于被审单位重大错误或舞弊未予查出，并非由于抽

样问题。此种风险来源于：

(1)人为的错误，例如未能根据现场踏勘、资料审查、相关人员谈话分析、

判断出问题。这种情况是评审中经常发生的，避免此类风险（1.1）需要评审人

员对自己不清楚的问题主动询问，单位也需要有能够解答疑问的专家。(1.2)批量

项目，由业务骨干牵头，人员分大组选相对复杂的项目进点，审出问题，分类形

成报告后交评审面上小组，让小组进行相对容易的比对式审查。

(2)由于对项目缺乏必要的了解，采用了不适当的评审方式；避免此类风险:

评审进点前，在当地进行对同样项目的情况了解，请该类项目管理专家讲课，收

集有关技术标准、政策性资料，有针对性的制订评审方案。

(3)难以查出的蓄意做假。避免此类风险（3.1）对口碑差，缺乏内部控制，管

理不善，纪律涣散的单位，需保持高度警觉，外松内紧，快速反应（快速收集资

料，及时与相关人员谈话，作好现场记录）。(3.2)延伸审查，多方核对。(3.3)

与专员办、审计部门联系，查找已有的审计资料，取得线索。

非抽样风险，一般来说，反映出评审工作的计划及督促指导不周（疑难问

题，没有适当的人员可以咨询解决，使评审人员作出错误的判断），评审人员的

能力达不到要求、不愿咨询、人为疏忽等情况。现场评审要求对评审工作有充分

计划，必要的督促指导。否则，不但影响工作效率，而且影响工作效果。例如评

审人员（特别是临时外聘人员）不尽了解评审目的，工作疑难未予适时解决，工

作进度未予有效控制，结果在时间的压力之下，草率完成评审