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什么是会计工作底稿

亦称工作底表。将一定期间计算所得的资料或调查搜集得到的资

料汇合一起，为取得一定数据而进行调整、试算、分析的一种表

式。工作底稿有各种用途，它的格式和内容视用途而异。

会计工作中的工作底稿，是会计人员为便于对账、结账和编制

会计报表而使用的一种计算表式。一般有五组十栏式和六组十二

栏式等。五组十栏式指工作底稿上设有试算表、账项调整、账项

结转、资产负债表和损益表五组，每一组又分借方和贷方两栏，

构成五组十栏的格式。如果在账项调整组之后增设调整后试算表

一组，便构成了六组十二栏的格式。编制工作底稿是会计资料由

账簿记录向报表过渡的一项重要的会计核算工作。

审计工作中的工作底稿是〔注册会计师〕及其助理人员在审计

工作(包括查证、验资、鉴定、资产评估、咨询等)全部过程中编

写和取得的各种资料的总称。它是注册会计师形成和出具审计报

告的重要依据，是证实注册会计师及其人员按照要求完成审计工

作程序、履行工作使命的证据。审计工作底稿的所有权属于会计

(审计)事力所。

2审计工作底稿有哪些主要作用

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1、审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带。

审计工作常常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分

工协作。审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。审

计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有

机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表看法这一总

体目标来进行。

2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计看法的依据。

审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身

的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析状况

以及得出的审计结论。这些审计证据和注册会计师的专业推断是

形成审计结论、发表审计看法的直接依据。

3、审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的

依据。

评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性

和合法性责任。如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，

据实发表看法，并把这些状况记录于审计工作底稿上，那么在任

何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。

注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程

序、有无科学的计划、专业推断是否恰当等方面。这些因素可以

通过评价审计工作底稿来体现和衡量。

3审计工作底稿编制目的是什么

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1、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：

1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿

是注册会计师形成审计结论，发表审计看法的直接依据。及时编

制审计工作底稿有助于提升审计工作的质量，便于在出具审计报

告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评

价。

⒉提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准则的规定执行

了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管

机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会

计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

4注册会计师审计底稿

⒈审计工作底稿的必威体育官网网址

为了维护被审计单位及相关单位的利益，会计师事务所对审计

工作底稿中涉及的商业秘密必威体育官网网址，建立健全审计工作底稿必威体育官网网址制

度。但由于以下两种状况必须要查阅审计工作底稿的，不属于泄

密情形：

⑴法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必

要手续。

⑵注册会计师协会或其委派单位对会计师事务所执业状况进行

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检查。

⒉审计工作底稿的查阅

由于审计工作的必须要，并经过委托人同意，在以下状况下，

不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：

⑴被审计单位的后任会计师事务所。

⑵审计合并会计报表，母公司的注册会计师可以查阅子公司的

注册会计师的审计工作底稿。

⑶联合审计时，注册会计师可以互相查阅审计工作底稿。

⑷会计师事务所认为合理的其他状况。

从一般意义上讲，审计档案的所有权应属于执业注册会计师所

在的会计师事务所。拥有审计工作底稿的会计师事务所在接受其

他部门或单位依法查阅时，应给予密切的协助，讲明查阅要求和

限制，关于查阅人要求复印或