高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件3.3 增值税的征收管理.pptx

3.3增值税的征收管理遵义职业技术学院

纳税义务发生时间应税劳务一般规定进口货物，为报关进口的当天纳税人增值税纳税义务发生当天为收讫销售款项或索取销售款项凭据的当天销售货物应税服务先开具发票的，为开具发票的当天

纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物货物是否发出→收款或索取凭据当天货物移送对方并暂估销售收入入账销售结算方式不同分类未取得销售款或凭据或开具发票先取得销售款或凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天具体规定

纳税义务发生时间赊销和分期收款方式销售货物无书面合同或书面合同没有约定日期托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天书面合同约定日期当天为货物发出的当天

纳税义务发生时间预收货款方式销售货物→货物发出当天收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备飞机船舶

纳税义务发生时间委托其他纳税人代销货物未收到代销清单及货款的收到代销单位代销清单收到全部或者部分货款当天为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款取得索取销售款的凭据当天

纳税义务发生时间7纳税人发生视同销售货物行为→货物移送当天提供应税服务的纳税义务发生时间纳税人提供应税服务或取得索取销售款项凭据当天提供应税服务并收讫销售款项先开具发票的，开具发票当天

纳税义务发生时间指书面合同确定的付款日期纳税义务发生时间为收到预收款的当天提供有形动产租赁服务采取预收款方式销售款项凭据当天为应税服务完成的当天未签订书面合同或合同未确定付款日期的

纳税义务发生时间发生视同提供应税服务的发生时间为应税服务完成当天增值税扣缴义务纳税人增值税纳税义务发生当天

纳税义务发生时间发放贷款后证券公司、保险公司、金融租赁公司证券基金管理公司、证券投资基金人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构

纳税义务发生时间发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税结息日起90天内发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，收到利息再缴纳结息日起90天后

纳税期限增值税的纳税期限1日3日5日10日15日1个月1个季度具体纳税期限根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按固定期限纳税的，可按次纳税1个月或1个季度为1个纳税期期满之日起15日内申报纳税

纳税期限1、3、5、10、15日为1个纳税期进口货物自期满之日起5日内预缴税款次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款自海关填写税款缴纳书之日起15日内缴纳税款

纳税地点固定业户向所在地主管税务机关申报纳税由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税批准向机构所在地的主管税务机关申报纳税总、分支机构不在同一县（市）国务院财政、税务主管部门、授权财政、税务机关

纳税地点固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务向机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明向机构所在地主管税务机关申报纳税

纳税义务发生时间向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税未开具证明的由其机构所在地的主管税务机关补征税款未申报纳税的

纳税地点非固定业户由机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款未申报纳税的销售货物或应税劳务应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

纳税地点应当向报关海关申报纳税进口货物扣缴义务人向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

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