高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.3 企业所得税税收优惠 (下).pptx

9.3企业所得税税收优惠（下）

四、抵扣应纳税所得额优惠

创业投资企业

采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业

满2年的

当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

当年不足抵扣的，可以在

以后纳税年度结转抵扣。

2年以上

可以按照其投资额的70%在股权持有

四、抵扣应纳税所得额优惠

有限合伙制创业投资企业

采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技才企业

当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

24个月以上

该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人

➜按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%

抵扣法人合伙人从该企业分得的应纳税所得额

五、减免所得税优惠

（一）符合条件的小型微利企业

从事国家非限制和禁止行业的符合条件的

小型微利企业

减按20%税率征收企业所得税

2019年1月1日~2021年12月31日

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分

减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

五、减免所得税优惠

（二）高新技术企业

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，

减按15%的税率征收企业所得税

2.经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业

在2008年1月1日(含)之后完成登记注册

的国家需要重点扶持的高新技术企业

五、减免所得税优惠

取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起

第一年至第二年

免征企业所得税

第三年至第五年

25%的法定税率减半征收企业所得税

2.经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业

在2008年1月1日(含)之后完成登记注册

的国家需要重点扶持的高新技术企业

五、减免所得税优惠

应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得

合理分摊企业的期间费用

没有单独计算的，不享受优惠

在经济特区

上海浦东新区以外的地区从事生产经营的

五、减免所得税优惠

（三）技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（四）动漫企业

经认定的动漫企业自主开发、

生产动漫产品，自获利年度起，

第一年至第二年：免征企业所得税

第三年至第五年：按照25%的法定

税率减半征收企业所得税

五、减免所得税优惠

（五）软件、集成电路企业

线宽0.25微米的集成电路生产企业、

投资额80亿元的集成电路生产企业，

减按15%税率征收企业所得税。

国家规划布局内的重点集成电路设计企业、重点软件企业

当年未享受免税优惠的，

减按10%税率征收企业所得税

五、减免所得税优惠

（五）软件、集成电路企业

2017年12月31日前设立的

集成电路线宽小于0.8微米(含)

的集成电路生产企业。

按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

五、减免所得税优惠

（五）软件、集成电路企业

2017年12月31日前设立

经营期在15年以上的，自获利年起计算优惠期

第一年至第五年：免征企业所得税

第六年至第十年：按照25%的法定税

率减半征收企业所得税，并拿受至期满为止

五、减免所得税优惠

自获利年度起计算优惠期

第一年至第二年：免征企业所得税，

享受至期满为止

新办的集成电路设计企业

新办的符合条件的软件企业

第三年至第五年：按照25%的法定税

率减半征收企业所得税

五、减免所得税优惠

在2017年(含2017年)

前实现获利的

第一年至第二年：免征企业所得税

第三年至第五年：按照25%的法定税减半征收企业所得税,享受至期满为止

2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止

集成电路封装测试企业

集成电路关键专用材料生产企业

集成电路专用设备生产企业

五、减免所得税优惠

（六）经营性文化事业单位转制企业

经营性文化事业单位转制为企业

自转制注册之日起5年内免征企业所得税

2018年12月31日之前已完成转制的企业，

自2019年1月1日起可继续免征5年企业所得税

从事新闻出版

广播影视

文化艺术

六、抵免所得税优惠项目

专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免

环境保护

节能节水

安全生产

《环境保护专用设备

企业所得税优惠目录》

《节能节水专用设备

企业所得税优惠目录》

《安全生产专用设备

企业所得税优惠目录》

六、抵免所得税优惠项目

投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免；

当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免

环境保护

节能节水

安全生产