天津财经大学财务分析简答 .pdfVIP

1、会计技术的发展四个阶段

第一，利用会计凭证记录交易事项

第二，利用会计分类账记录交易事项

第三，编制财务报表

第四，财务报表结束

2、财务分析应用领域的发展

产生和发展早期做出贡献的是贷款人和投资者

①财务分析开始于银行家：知道20世纪初，会计账簿和报表一直被当做记账员工工作的

证明，然而这时银行家开始要求使用资产负债表作为评价贷款是否延期的基础。财务报表大

规模用于信贷目的，开始于1895年2月9日，当时纽约州银行协会的经理委员会采纳一项

决定：要求他们机构贷款人提交书面的有其签字的资产负债报表。20世纪初，比率分析已

经出现并被贷款人所接受。

②投资领域的财务分析：1900年，汤姆斯《铁路报告分解》

③现代财务分析领域：财务分析领域不断扩展，不限于初期银行信贷分析和一般投资分析。

全面，系统的筹资分析、投资分析、经营分析是财务分析的基本领域。随着经济发展，体制

改革，现代公司制的出现，财务分析在资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等领域的

应用也越来越广泛。

3、财务分析形式发展

①静态分析：计量单一报表各项目之间的关系。通过对经济活动中个项目之间的关系进行

分析，找出其内在联系，揭示其相互影响作用，反映经济效率和财务状况。

动态分析：计量连续报表中各项目的关系。通过对不同时期经济活动的对比分析，揭示经济

活动的变动及其规律。

动态分析弥补静态分析的不足，因此，全面综合解释财务报表，这两类分析都是必须的。

②内部分析:指在所分析企业的内部，分析师可直接接触会计账簿和有关企业的全部信息。

（企业管理者从经营角度进行的分析）

外部分析：指在所分析企业的外部，分析师只能得到企业必须披露的信息。（一行信贷分析，

投资者的分析）

财务分析最初产生于企业外部需要，随经济发展，对管理的重视，内部分析需求不断被增加。

4、财务分析的目的

财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，不同的财务分析主体进行财务

分析的目的是不同的，不同的财务分析服务对象所关心的问题也是不同的。财务分析的主体

主要包括投资者、债权人、经营者、与企业经营相关的企业以及国家行政管理与监督部门。

（1）企业的投资者进行财务分析的最根本目的，是看企业的盈利能力状况，因为盈利能力

是投资者资本保值和增值的关键。但是，为了确保资本保值增值，他们还应研究企业的权益

结构、支付能力及营运状况。

（2）企业的债权人进行财务分析的主要目的，一是看其对企业的借款或其他债权是否能及

时、足额收回，即企业偿债能力的大小；二是看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，

为此，还应将偿债能力分析与盈利能力分析相结合。

（3）经营者进行财务分析的目的是综合的和多方面的。他们的总体目标是盈利能力。在财

务分析中，他们关心的不仅仅是盈利的结果，而是盈利的原因及过程。其目的是及时发现生

产经营中存在的问题与不足，并采取措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，

而且使企业盈利能力保持持续增长。

（4）其他财务分析的目的：与企业经营有关的企业主要指材料供应者、产品购买者等。他

们进行财务分析的主要目的在于搞清企业的信用状况，包括商业上的信用和财务上的信用。

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国家行政管理与监督部门进行财务分析的目的，一是监督检查各项经济政策、法规、制度在

企业单位的执行情况；二是保证企业财务会计信息和财务分析报告的真实性、准确性，为宏

观决策提供可靠的信息。

5、财务分析的条件和要求

①条件：统一的财务会计制度；产权清晰的企业制度；完善的信息披露体制。

②要求：

（1）创造与完善财务分析条件。第一，统一的会计法规、准则和制度。第二，完善的现代

企业制度。第三，充分的信息披露制度。

（2）学习与掌握财务分析方法。包括投资者、债权者、经营者、宏观管理者等，特别是一

些主要决策者和参谋者更应系统学习和掌握财务分析方法。

（3）建立与健全财务分析组织。财务分析组织应以财务部门为核心，及时进行比较全面综

合的分析，横向各部门、单位，纵向各车间、班组也应进行专题分析。

6、资产变动的合理性与效率分析评价

对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其增减变动额和变动幅度，还要对其变动的合理性

的效率性进行分析，特别是企业经营者进行分析时，更要注意到这一点。任何企业取得资产

的目的都不是为了单纯占有资产，而是为了运用资产进行经营活动以实现企业的目标。资产

变动是否合