注税法二习题十四讲.pdfVIP

【考点十八】计算题、综合题（全能人、外籍人、企业主）

【例题1•计算题】与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定享有

70%经营成果。同时也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011年相

关业务如下：

（1）1月从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。

（2）12月领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机

构捐给受灾地区。

（3）2011年和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。

（4）2011年合伙企业利润50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司

分得的股息10万元。

请根据以上资料，回答下列问题：（2012年）

1.2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为（）万元。

A.40B.46C.50D.52

2.2011年股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税（）万元。

A.1.63B.1.7C.2.4D.2.63

3.2011年应就董事费缴纳个人所得税（）万元。

A.1.14B.1.18C.1.99D.3.14

4.2011年生产经营活动的所得应缴纳个人所得税（）万元。

A.10.33B.13.44C.14.49D.14.65

1.

、红利所得，应按比例确定各个投资者应

【解析】以合伙企业名义对外投资分回的股息

享有的所得部分，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。2011年

合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-（0.35×4+0.2×8）×2=46（万元）。2011

年前8个月投资者的费用扣除标准为2000元/月，自2011年9月1日起变更为3500元/

月。

2.

【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，

在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个

人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人投资者从

上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入应纳税所得额。股息、红利性质的所

得应缴纳个人所得税=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7（万元）。

3.

【解析】担任甲公司董事但未在该公司任职，取得的董事费按劳务所得缴纳个

人所得税。捐赠扣除限额=120000×（1-20%）×30%=28800（元），小于实际的捐赠额50000

元。则捐赠支出只能在税前扣除28800元，应就董事费收入缴纳个人所得税=［120000

×（1-20%）-28800］×40%-7000=19880（元）=1.99（万元）。

4.

【答案】A

【解析】2011年生产经营活动所得应缴纳个人所得税=（46×70%×35%-1.475）×4

／12+（46×70%×35%-0.675）×8／12=10.33（万元）。

【例题2·综合题】我国公民是境内M公司工程师，2012年3月，M公司派到

境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向支付工资，但取

消职务奖金，由N公司每月向支付。2012年收入如下：

（1）在M公司每月取得基本工资5000元。

（2）1～2月份从M公司每月取得职务奖金4000元。

（3）3～12月