金融监管第八章.pptVIP

1988年,巴塞尔银行监管委员会的成员国就计量银行资本充足率的方法发成了新的协议。此条协议的意义在于一是它考虑到了银行资产负债表上的各类不同程度的信贷风险,二是考虑到可构成银行大规模风险暴露的表外业务。协议界定了为监管当局所接受的各类形式的资本,强调了需要有规模适度的核心资本。（一级资本）同时还承认其他形式的补充资本。（二级资本）根据相对风险大小规定了表内和表外业务的风险权数,分别为0、10%、20%、50%、100%。规定了4%的一级资本和8%的总资本的最低资本比率*2004年，《巴塞尔协议Ⅱ》最低资本规定未发生变化。2010年11月，《巴塞尔协议Ⅲ》实施，提高了对银行一级资本充足率的要求。确定了三个最低资本充足率监管标准，普通股充足率为4.5%，一级资本充足率为6%，总资本充足率为8%。还建立了两个超额资本要求:一是要求银行建立留存超额资本，用于吸收严重经济和金融衰退给银行体系带来的损失。留存超额资本最低要求为2.5%。二是建立与信贷过快增长挂钩的反周期超额资本，要求银行在信贷高速扩张时期积累充足的经济资源，用于经济下行时期吸收损失，保持信贷跨周期供给平稳，最低要求为0~2.5%。正常情况下，银行普通股、一级资本、总资本充足率应分别达到7%、8.5%和10.5%。*2、信贷风险管理（1）信用审批标准和信用监测程序（2）对资产质量和贷款损失准备金充足性的评估（3）风险集中和大额暴露（4）对关联方的风险暴露（5）国家风险或转移风险3.市场风险管理银行监管者必须要求银行具备准确识别、计量、监测和控制市场风险的各种政策和程序；监管者有权在必要时对市场风险暴露制定出具体的限额和具体的资本金要求；银行监管者必须确信银行能精确衡量和充分控制市场风险。*4.其他风险管理（1）利率风险监管者应要求银行具备与其规模及复杂程度相匹配的识别、计量、监测和控制银行账户利率风险的有效系统，其中包括经董事会批准由高级管理层予以实施的明确战略（2）流动性管理的目的是确保银行具备反映其自身风险状况的管理流动性战略，并建立了识别、计量、监测和控制流动性风险及日常管理流动性的审慎政策和程序（3）操作风险管理人员应确保银行具备与其规模及复杂程度相匹配的识别、评价、监测和缓解操作风险的风险管理政策和程序。*5.内部控制目的：确保一家银行的业务能根据银行董事会制定的政策以谨慎的方式经营。包括四个主要内容：（1）组织结构（职责的界定、贷款审批的权限分离和决策程序）（2）会计规则（对账、控制单、定期试算等）（3）双人原则（不同职责的分离、交叉核对、资产的双重控制和双人签字等）（4）对资产和投资的实际控制*三、我国金融审慎会计制度的改革与发展（一）我国金融业审慎会计制度的沿革从我国监管的实践看，金融监管机构本身并不负责会计制度的制定，这些制度是由国家财政机关制定的，其基本出发点通常是从财政的角度出发，如此处理不可避免地出现制度性缺陷，产生监管信息失真。表现在:（1）贷款呆账准备金制度不合理。我国于1988年开始建立贷款呆账准备金制度，最初分行业按年初贷款余额的1‰-2‰提取。从1998年1月1日起，改按年末贷款余额的1%提取。从实际情况来看，按此规定计提造成呆账准备金严重不足，银行贷款的实际损失长期无法得到承认。*（二）应收未收利息的计提规定不合理,坏账准备金严重不足。商业银行应收未收利息的计提年限最长为3年,1997年为2年,1998年为1年,从2000年1月1日起调整为半年。（三）权责发生制在操作过程中出现偏差。由于企业效益差、社会信用环境恶化等原因造成银行收息率低下,长期积累的巨额应收未收利息相当部分未能实现,加之按准备金制度计提的坏账准备金又严重不足,结果形成严重的虚盈问题。（四）税收与分红从未能实现的应收未收利息中透支,使虚盈问题进一步突出。（五）受到不审慎会计制度的影响,导致了银行的实际资本远远低于账面资本。*新的《企业会计准则》与旧的《金融企业会计准则》相比主要变化是:（1）公允价值计量成为此次会计准则变革中的亮点。新准则的体系中，坚持历史成本会计要素计量属性的基础上，引入了重置成本、可变现净值、现值和公允价值等与历史成本相对应的计量属性。（二）严格要求信息披露。金融工具会计准则主要从信息质量、内容两方面规范会计信息披露的行为。（三）提高对衍生金融工具进行表内确认和计量的要求。新准则规定，衍生金融工具一律采用公允价值计量，并从表外披露移到财务报表内反映。*公允价值运用产生的问题表现在:（1）增加