税源专业化管理路径及目标体系的选择.pdfVIP

税源专业化管理的目的定位与变革取向

目前，积极探索税收专业化管理模式，寻找一条适应各地管理现实状

况的专业化之路，成为各级税务机关的重要课题和实践任务。税收事业能

否实现科学发展，一定程度上依赖于税源专业化管理的实践和探索。本文

通过对税源专业化管理日勺目的定位与变革取向研究，力图发现税源专业

化管理日勺普适模式和途径。

一、目前税源管理现实状况及存在的重要问题

（一）税源管理中的矛盾。目前，伴随社会经济迅速发展和信息技

术广泛应用，现行税源管理中存在的弊端与局限性日益显现，突出表目前

三个方面：一是科学化管理理念与老式管理方式日勺矛盾。科学化管理是

新时期税收工作的重要理念，规定各级税务部门从实际出发，积极探索和

掌握征管工作规律，善于运用现代管理措施和信息化手段，提高管理实效。

但目前，各级税务部门，尤其是基层税务部门贯彻税收科学化管理理念还

不够全面、不够彻底，风险管理、信息管税等管理思绪日勺实现方式尚未

系统建立，第三方涉税信息获取机制不够健全，科学高效的信息分析应用

工作体系尚未形成，更多地还是依托人海战术和凭经验实行税源管理，分

散、反复、低效等现象不一样程度地存在。二是精细化管理规定与粗放式

管理措施的矛盾。管理精细化是新税收征管模式下税源管理的内在规定与

重要体现。实行税源精细化管理，必须明确职责分工，优化业务流程，完

善岗责体系，加强协调配合，不停提高管理效能。但目前，基层税务部门

税源管理措施还比较粗放，难以形成精细、有效日勺管理。首先，由于税

源管理重要采用属地责任区、无差异化的方式开展，难以针对不一样生产

经营规模、经营行业-及其他特点形成有针对性的管理措施;另首先，由于

税源管理事项重要由税收管理员承担，以某市国税局为例，全系统既有税

收管理员336人，管理纳税人23531户，人均管理70户，税收管理员管

理事项大大小小有40项之多，在税源管理中往往疲于应付，对税源难以

管深、管透、管到位。三是复杂多样日勺企业组织形式与相对单一的管理

模式日勺矛盾。目前，企业日勺组织形式和经营方式展现多样化，经济主

体跨地区、跨行业互相渗透，企业核算日勺电子化、团体化、专业化水平

不停提高，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不停加大，征纳双方信息

不对称等矛盾日益突出，老式时由税收管理员属地管户、粗放日勺税源管

理方式已难以适应新形势日勺规定，必须更新理念，探索税源专业化管理

新模式，提高征管质量和效率。

（二）西方国家实行税源专业化管理的比较与借鉴。经济合作与发

展组织（OECD）组员国普遍引入风险管理理念作为专业化管理的分工基

（CTPA）

础，并且由授权“税收政策和管理中心”下日勺遵从小组负责搜

集、研究、推广各组员国税收风险管理的经验和做法。自1997年至今，

公布了一系列指南和文献，为全世界各国税务部门推行风险管理奠定了基

OECD

础。由于组员国大多是发达国家，他们在几十年日勺税收征管改革

进程中，通过不停日勺实践探索，积累了丰富的改革经验，已基本形成了

一套适应这些国家经济和社会发展规定日勺、灵活日勺市场经济税收征管

制度。无论是在经济相对平稳时期，还是在经济波动时期，这些征管改革

实践经验在稳定经济发展，增进税收职能发挥等方面都曾经起到了积极日

勺作用。

作为非组员国，中国应结合我国市场经济发展实际，有针对性地积极

OECD

借鉴组员国税收征管改革的有益经验，有助于增进我国税收征管改

革日勺规范深入，实现税收征管体制、征管模式和征管机制的良性运转。

一是专业化日勺机构设置。国外设置税收管理机构重要有四种形式：即按

税种类型设置、按征管功能设置、按纳税人类型设置和混合型设置。不一

样形式的机构设置方式实质上构建了不一样的分工原则和专业化途径。目

OECD

前，组员国的税收管理机构重要按征管功能设置，同步，按照纳税

人类型设置机构成为一种时尚。美国、法国、加拿大等发达国家均按纳税

人类型设置机构，如，美国国内收入局就设有4个重要执行部门，即工资

和投资部、独立劳动者部、大中型企业部、免税者和政府实体部。其中，

更为广泛日勺做法是设置专业化日勺大企业管理机构，目前，世界上已经

有50多种国家和地区设置