成本核算预测培训课件.ppt

它是产品目标成本最基本的分解方法，但从成本真实性的角度来看，按功能评价法分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本。（2）利用历史成本构成百分比分解产品目标成本是依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重分解产品目标成本。是按照产品成本形成的逆方向，由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本的比重，还原已确定的产品目标成本,从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本。2.按产品制造过程分解对于多工序组成的连续式复杂生产企业。某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%.要求：(1)预测该企业的目标成本。(2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为：4、3、2、4、1、1，分解目标成本。实例分析（3）若该产品由三个工序加工而成，相关的成本结构资料如下表所示，分解目标成本。成本项目成本结构直接材料半成品直接工资制造费用第一工序成本结构80%12%8%第二工序成本结构75%15%10%第三工序成本结构85%10%5%根据以上资料其计算过程如下：该企业的目标成本=2000×3000×（1-10%）1+20%=450（万元）（1）（2）各零件功能评价系数：415B=315A=D=C=215E=F=115则，各零部件目标成本为：A、D目标成本=415×450=120（万元）B目标成本=315×450=90（万元）C目标成本=215×450=60（万元）E、F目标成本=115×450=30（万元）（3）按产品制造过程分解目标成本目标成本450万元第三工序目标成本第二工序目标成本第一工序目标成本85%10%5%=382.5=45=22.5××75%15%10%=286.9=57.3=38.380%12%8%=229.5=34.43=22.95×首先,确定各成本项目直接材料=原材料的消耗定额×计划单价直接人工=产品工时定额×计划小时工资率制造费用=产品工时定额×计划小时费用率然后,根据各成本项目占总成本的比重分解目标成本3.按产品成本项目构成分解四、产品总成本发展趋势的预测这里只说明平均法对产品总成本发展趋势的预测以历史成本总额资料为依据，通过计算不同时期的平均数来预计未来总成本的变动趋势。主要包括简单平均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法1.简单平均法它是指直接将若干期历史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本=历史各期成本之和÷期数此法适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动情况下的成本预测。2.移动平均法它是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本移动期内的各期历史成本之和移动期=3、加权平均法它是指对各期历史数据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本=∑某期成本×该期权数各期权数之和需确定权数，常常以自然数作为权数4.指数平滑法是一种特殊的加权平均法，它是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种方法。计算公式如下：预测期成本=上期实际成本平滑系数平滑系数×+(1-)×上期预测成本某企业2001年上半年各期的实际成本总额分别为40万元、45万元、43万元、50万元、58万元、60万元。若6月份的预计成本总额为62万元，平滑系数取0.7.实例分析要求：利用简单平均法、利用3期移动平均法、利用加权平均法和指数平滑法分别预测7月份的成本总额2.移动平均法7月份的成本总额=(50+58+60)÷3=56(万元)其计算过程如下:1.简单平均法7月份的成本总额=(40+45+43+50+58+60)÷6=49.33(万元)4.指数平滑法7月份成