会计审计底稿复核要点 .pdfVIP

会计审计底稿复核要点--第1页

会计审计工作底稿复核要点

一、复核的总体要求：

1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的

项目经理和复核人要列明；

2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计

项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底

稿；

二、复核的具体要求

（一）年报审计

复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：

业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；

管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；

业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底

稿、实质性底稿的日期；

综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之

间；

1、综合类底稿

综合类底稿至少应执行下列审计程序

（1）初步业务活动程序表；

（2）业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署

日期；

（3）业务约定书

（4）管理层声明书

注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期

（5）分析程序表

（6）穿行测试表

（7）审计计划（总体审计策略）

会计审计底稿复核要点--第1页

会计审计底稿复核要点--第2页

用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；

（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表

（9）审计报告

（10）审计工作完成情况核对表；

（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）

签字或盖章）

（12）审计总结

（13）报告签发单

2、实质性底稿

总体要求：

各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必

须填写内容，不能空白。

各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；

注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未

审数和审定数，之间的核对

各科目具体要求如下：

（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、

银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；

（2）应收票据：填写并打印“应收票据监盘表”，并相关人员签字。

（3）应收账款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行

函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函

证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等

能证明业务发生的资料等

（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利

的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本年度未发生变化，可索引上年度（或以前年

度）审计底稿相应内容；

（5）预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应