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第一章税收

第一章税收、税法和税制

第一节税收

一、概念——国家为了满足社会公共需要，而凭借政治权力，按

照法律的规定，强制地、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的

一种规范形式。理解要点——税收主体；税收客体；税收目的。

二、形式特征（与其他财政收入形式相比）：强制性、无偿性、

固定性

㈠强制性。税收是国家以法律形式予以确定的，纳税人必须依法

照章纳税，违反者就要受到法律的制裁。现实生活中，对于依法负有

纳税义务的纳税人，如果出现偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税等违

法行为，就要承担相应的法律责任，这就是税收强制性的具体体现。

㈡无偿性。国家取得税收收入，对纳税人既不需要偿还，也不需

要付出任何代价，又称税收无返还性。税收无偿性的特征，是就具体

纳税人而言的，从税收用于满足全体纳税人的公共需要的角度看，税

收具有整体的“报偿性”。

㈢固定性。国家在征税之前，就以法律形式，预先规定课税对象

和税率，不经国家批准，任何单位和个人不得随意变更或修改。税收

的固定性不是绝对的，因为随着客观经济形势的发展，税收的课税对

象、税率不会一成不变。因此税收的固定性是相对的而不是绝对的。

第二节税法

一、概念——税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征

纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。具体表现为一系列的法

律、法规和规章。

税法的概念表明：㈠制定税法的主体：国家最高权力机关，即全

国人民代表大会及其常务委员会，同时国家最高权力机关也可授权国

务院制定某些税法。㈡税法的调整对象：税收分配中税务机关和纳税

人的权利义务关系。㈢税法由广义和狭义之分：广义的税法是各种税

收法律规范的总和，狭义的税法就是经过国家最高权力机关（全国人

大及其常务委员会）通过的税收法律。

二、我国的税收法律体系

1、税收实体法——税收主体法：由税种名称、纳税人、课税对象、

税率）等构成。19个

2、税收程序法：规定征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责

任等。《税收征管法》

3、税收处罚法：界定并追究税收违法犯罪行为的法律责任。根据

税收违法犯罪程度的不同，税收处罚法可分为行政处罚法和刑事处罚

法。没有专门法，分别在《宪法》、《刑法》、《税收征管法》中具

体规定。

4、税收争讼法：包括税收争议法和税收诉讼法，其中税收诉讼法

又包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。在〈征管法〉56条和《税

务行政复议规定》；《征管法》和《刑法》中具体规定

第三节税制

一、概念。税制是税收制度的简称，它是指按照一定时期政治经

济形势的要求，设置税种以及与这些税种征管有关的法律、法规和规

章。税制的含义有两个层次：第一.税制是由税种构成的。一般包括流

转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所

得税等）、其他税（资源税、财产税等）第二.税种是由一系列的要素

构成的。包括该税种的纳税人、课税对象、税率等。

二、税制构成要素1、基本要素：必须掌握纳税人、课税对象、

税率(P13-15)2、其他要素：一般了解纳税环节；纳税期限；减免

税及附加、加成(理解“起征点”和“免征额”）；违章处理

第二章我国的税制建设

第一节1994年的税制改革

按社会主义市场经济体制的要求建立起新型的税制框架。可以说，

1994年的税制改革是我国税制改革进程中的重要转折点，是我国税制

建设史上新的里程碑.

改革的主要内容:流转税：取消产品税，对所有的工商企业普遍征

收增值税的同时，选择少数消费品再征收一道消费税；对原来缴纳营

业税的纳税人（三产）仍然执行营业税。所得税：1、企业所得税——

内资统一，外资仍按原规定执行；2、个人所得税——内外合而为一

第二节完善社会主义市场经济体制要求配套进行税制改革

党的16届3中全会通过的《决定》中，提出的“五个统筹”是完

善社会主义市场经济体制的重要内容或目标，而税制改革又是实现统

筹发展的基础和推动力。启动新一轮税制改革能为各方面协调发展

“铺路搭桥”，显然是完善社会主义市场经济体制的必然之举。因此

2004年以后，在维持原有税制框架的基础上，

逐步开启了税制改革的序幕（P19）。

第三节“十二五”税制改革走向

一、扩大增值税征税范围