企业内部控制基本规范课件.pptVIP

（一）信息与沟通的基本要求信息的有用性是指在规定的时间内，将正确的信息传递到正确的人手中。具体包括:第一，信息的内容是恰当的；第二，企业各级管理人员能够及时获取所需的各种内外部信息；第三，向不同级别的管理人员汇报详细程度不同的信息；第四，信息是必威体育精装版的和容易获取的。*（三）反舞弊明确反舞弊工作的责任归属明确反舞弊工作的重点领域规范舞弊案件的举报、调查和报告程序舞弊的补救措施和处罚（1）举报投诉制度（2）举报人保护制度*六、关于内部监督内部监督与内部控制其他要素相互联系、互为补充,共同促进企业实现控制目标。第一,内部监督一内部环境为基础,并与内部环境有极强的互动关系。第二,内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统。第三,内部监督离不开信息与沟通的支持。*（一）内部监督的机构及职责（二）内部监督程序（三）内部监督的方法（四）内部监督的要求（五）内部控制缺陷及自我评价报告（六）内部控制文档记录与保管*（一）内部监督的机构及职责

按照监督主体的职责和性质，内部监督机构分为:专职的内部监督机构其他机构的监督职责*（二）内部监督程序内部监督的程序一般为:建立健全内部监督制度实施监督，预防和发现内部控制缺陷分析和报告内部控制缺陷对内部控制缺陷的整改*（三）内部监督的方法

日常监督（1）管理层监督（2）单位（机构）监督（3）内部控制机构监督（4）内部审计监督2.专项监督*第一章《企业内部控制基本规范》讲解*关于总则关于内部环境关于风险评估关于控制活动关于信息与沟通关于内部监督关于附则*一、关于总则

（一）内部控制的意义和依据（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排（三）内部控制的定义和目标（四）内部控制的原则（五）内部控制的要素（六）内部控制的组织实施*（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。一是,加强和规范企业内部控制的需要。二是,有利于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展。三是,有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。*根据《基本规范》第一条规定,制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规。*（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排

《基本规范》第二条明确规定,企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。*具体实施时间要求为:自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。*（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。《基本规范》第三条第二款规定了内部控制的目标为五个方面。*一是,合理保证企业经营管理合法合规；二是,维护资产安全；三是,保证财务报告及相关信息真实完整；四是,提高经营效率和效果五是,促进企业实现发展战略*提高经营效率和效果构成企业内部控制的重要目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标,也是终极目标。上述五个控制目标中,企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整是内部控制的基础目标。*（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则:一是，全面性原则；二是，重要性原则；三是，制衡性原则；四是，适应性原则；五是，成本效益原则。*（五）内部控制的要素《基本规范》第五条规定了内部控制的五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部控制五要素是立足我国国情、借鉴国际经验的产物。*（六）内部控制的组织实施

内部控制规范建设是一项系统工程,内部控制的实施更为关键。《基本规范》的第六条至第十条分别从企业、政府部门、中介机构三个不同的角度对确保企业内部控制的有效实施提出严格要求。第一,企业建立和实施内部控制,至少要做好三个方面的工作。*一是,按照《基本规范》第六条的规定,根据有关法律法规、本规范及配套指引,制定本企业的内部控制制度并组织实施。二是,按照《基本规范》第七条的规定,根据修订后的企业内部控制制度和管控流程,组织软件专业人员对现有的信息系统进行改造升级,将优化后的流程固化到信息系统中,促进内部控制流*程与信息系统的有机结合,从而实