审计学（教学课件）重难点.ppt

样本设计1.确定测试目标3.定义误差构成的条件2.定义总体和抽样单元*抽样风险审计抽样的分类审计抽样的运用审计抽样的适用范围5审计抽样的基本原理和步骤（1/3）审计抽样的运用1.确定样本规模选取样本2.选取样本*抽样风险审计抽样的分类审计抽样的运用审计抽样的适用范围5审计抽样的基本原理和步骤(2/3)审计抽样的运用统计抽样结果评价非统计抽样结果评价评价样本结果*抽样风险审计抽样的分类审计抽样的运用审计抽样的适用范围5审计抽样的基本原理和步骤(3/3)审计抽样的运用控制测试中运用的抽样方法统计抽样非统计抽样实质性细节测试中运用的抽样方法非统计抽样统计抽样传统变量抽样。PPS抽样的适用前提及优缺点。*抽样风险审计抽样的分类审计抽样的运用审计抽样的适用范围5审计抽样的基本原理和步骤审计抽样的运用第六章风险评估《审计》目录*重大错报风险了解被审计单位的内部控制的关键点风险评估了解被审计单位及其环境（包括内部控制）的基本思路和要求6*了解被审计单位及其环境注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行，但仍应执行穿行测试。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。*重大错报风险了解被审计单位的内部控制的关键点风险评估了解被审计单位及其环境（包括内部控制）的基本思路和要求6评估重大错报风险的审计程序程序一程序二在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。程序四考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性）以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。35重大错报风险了解被审计单位的内部控制的关键点风险评估了解被审计单位及其环境（包括内部控制）的基本思路和要求6*某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。识别两个层次的重大错报风险*重大错报风险了解被审计单位的内部控制的关键点风险评估了解被审计单位及其环境（包括内部控制）的基本思路和要求6第七章风险应对《审计》目录*针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性。在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，提供更多的督导。指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。1234控制测试针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序风险应对针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施控制测试7实质性程序*进一步程序的含义是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步程序的性质是指进一步审计程序的类型。包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。进一步程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。进一步程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量,对某项控制活动的观察次数等。*控制测试针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序风险应对针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施控制测试7实质性程序*控制测试针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序风险应对针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施控制测试7实质性程序*控制测试针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序风险应对针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施控制测试7实质性程序第八章销售与收款循环审计《审计》目录*适当的职责分离恰当的授权审批充分的凭证和记录凭证的预先编号按月寄出对账单内部核查程序主营业务收入的审计销售与收款循