工程审计案例11046.pdfVIP

工程审计案例

新建职工餐厅项目工程审计报告

为规范公司建设项目和固定资产维修项目管理，建立健全工程投

资管理和施工管理等制度，理顺工程管理业务工作流程，确保工程投

资效益最大化和工程管理效率最大化，提高企业经营管理的获利能力。

下面是某公司新建职工餐厅项目进行工程审计。

一、背景介绍

该项目是委托×××设计有限公司于2012年9月14日设计完成

的。施工单位为公司所属子公司（建筑总承包三级资质），2012年9

月6日开工，2013年1月6日竣工验收完成。因工期紧等原因，未履

行初步设计概算和施工图预算程序。

施工设备及材料的采购由供应处采购和施工单位自购二部分组成。

设备及周转料具租赁由施工单位负责。进度款支付程序是由公司财务

按批准的资金计划直接将款项付给子公司业务人员。

二、审计依据

1、《公司内部审计务实指南第1号—建设项目内部审计》

2、《公司内部审计监察管理制度》

3、《公司工程预算结算管理规定》

4、《公司外委工程施工方自购材料管理规定》

5、《公司内部控制手册—工程项目业务循环》

6、《公司工程项目设计变更和工程量签证管理办法》

7、山东省建筑、安装工程定额；山东省建筑、安装费用定额；建

设工程工程量清单计价规范；省、市发布的有关调

整系数及其他规定；国家及省标准图集。

8、公司勘察设计管理制度。

9、预算结算资料：工程施工图纸及说明资料；工程设计变更和工

程量签证、材料定价单等；工程施工合同；企业内部规定。

10、《公司招投投标管理管理办法及合同管理办法》。

11、《物价管理与采购管理办法》。

12、设备、物资采购合同或定价单（包括施工方自购材料）

13、有关会议纪要、审计工作计划、审计工作制度

三、审计过程说明

2013年10月20日至2013年12月30日,审计部对职工餐厅项

目的工程预算结算、竣工决算及投资成本分析进行了调查、咨询。整

个审计过程严谨细致，也得到了工程部、运营管理部、财务部、施工

单位的积极配合。

工程部、运营部、财务部、施工单位以及参加项目建设的相关责

任人对所提供的工程项目资料及其他证明资料的真实性、完整性已做

出承诺。

四、审计发现与分析

通过审计，我们发现，目前公司在建项目的勘察设计、招标投标、

预算结算审查定案、设备及物资采购、工程款支付程序、投资控制与

分析等业务流程的各环节，还存在如制度不完善、不健全、不科学、

不合理，有些制度没有及时的清理，还存在新旧制度混乱使用的现象

等。有些不相容职责归属同一部门管理，存在违背“不相容指责相分

离原则”现

象。具体情况分析如下：

（一）勘察设计方面

1、没有限额设计管理和设计变更限额管理方面的规定或制度。该

项目共发生设计变更23项，工程量签证19项，虽符合执行中的项目

签证、设计变更管理规定。但不符合限额的设计变更和工程量签证管

理规定。如职工餐厅仅内装饰分项提高装修标准，就增加投资50.78

万元。

2、工程勘察、设计环节，需外委咨询、勘察、设计的客户选择、

费用标准等管理规定不够完善。

（二）招标投标方面

1、该项目属外委设计，只有设计合同，没有洽商记录。

2、该项目由公司所属子公司组织施工，未履行招标程序，属公司

内部委托，应该履行招标投标管理程序及施工合同管理办法。

（三）在预算结算方面

1、投资控制价管理办法不够健全，执行也不够到位，未履行施工

图预算审查定案流程。造成实际投资远远大于投资预估值，预估投资

360万元，实际投资444.58万元，增加投资84.58万元。

2、未履行工程款支付业务流程。工程款支付业务流程中，没有经

审核的进度工程量割算定案单和工程预算结算审查定案单，财务部履

行了工程款支付流程。财务部按批准的资金计划直接将款项付给子公

司业务人员，严重违背财务管理规定及资金管理规定。

3、未完成应付工程款核算。该项目因没有及时进行预

算结算，以至于工程竣工验收完成也没有出具预算结算报告，应

付工程款核算至今未完成。