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第十章企业所得税法

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本章内容

n第一节企业所得税法概述

n第二节企业所得税法的根本内容

n第三节企业所得税的税收优惠

n第四节企业所得税的征收管理

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第一节企业所得税法概述

n企业所得税法是调整企业所得税征纳关系的法律

标准的总称。

n企业所得税是以企业为纳税人，以企业在一定期

间内的纯所得额为计税依据，依照法定程序征收的一

种所得税。

n一、企业所得税法的概念

n二、企业所得税法的特点

n〔一〕实行统一的税率并适用于所有内外资企业

n〔二〕从五方面整合原有税收优惠政策

n〔三〕对老外资企业给予5年过渡期

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第一节企业所得税法概述

n三、企业所得税法的意义

n〔一〕内外资企业实现公平竞争

n〔二〕有利于提高国内企业竞争

力和继续吸引外资

n〔三〕对外资企业的影响不大

n〔四〕有利于引导高科技环保企

业的开展

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第二节企业所得税法的根本内容

n一、纳税人

n企业所得税的纳税人是指在中华人民

共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不

包括个人独资企业、合伙企业。

n〔一〕居民企业

n居民企业是指依法在中国境内成立，

或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机

构在中国境内的企业。

n居民企业应当就其来源于中国境内、

境外的所得缴纳企业所得税。

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第二节企业所得税法的根本内容

n〔二〕非居民企业

n非居民企业是指依照外国〔地区〕法律成

立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立

机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，

但有来源于中国境内所得的企业。

n非居民企业在中国境内设立机构、场所的，

应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所

得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实

际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境

内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取

得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当

就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

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第二节企业所得税法的根本内容

n【例题】以下各项中，不属于企业所得

税纳税人的企业是c〕。

nA.在外国成立但实际管理机构在

中国境内的企业

nB.在中国境内成立的外商独资企

业

nC.在中国境内成立的个人独资企

业

nD.在中国境内未设立机构、场所，

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但有来源于中国境内所得的企业

第二节企业所得税法的根本内容

n【例题·多项选择题】依据企业所得税法

的规定，判定居民企业的标准有AD

〕

nA.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

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第二节企业所得税法的根本内容

n二、税收管辖权

n〔一〕税收管辖权的概念及其理论依据

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