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会计基础100问（4）

61．怎样开设专用存款账户？

专用存款账户是指存款人对特定用途需要开立的账户。

（1）专用存款账户设置的条件。根据《银行账户管理办法》的规

定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即

可开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改

造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。

（２）所需提供的证明文件。存款人须向开户银行出具下列证明

文件之一：①经有权部门批准立项的文件；②国家有关文件的规定。

（３）专用存款账户开立的程序

存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的

证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立

账户。

62．怎样办理银行账户变更、合并、迁移和撤销？

（1）账户变更。开户单位由于人事变动或其他原因需要变更单位

财务专用章、财务主管印鉴或出纳员印鉴的，应填写“更换印鉴申请

书”，并出具有关证明，经银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并

注销原预留的印鉴卡片。

单位因某些原因需要变更账户名称，应向银行交验上级主管部门

批准的正式函件，企业单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登

记注册的新执照，经银行审查核实后，变更账户名称，或者撤销原账

户，重立新账户。

（2）撤销、合并账户。各单位因机构调整、合并、撤销、停业等

原因，需要撤销、合并账户的，应向银行提出申请，经银行同意后，

首先要同开户银行核对存贷款户的余额并结算全部利息，全部核对无

误后开出支取凭证结清余额，同时将未用完的各种重要空白凭证交给

银行注销，然后才可办理撤销、合并手续。由于撤销账户单位未交回

空白凭证而产生的一切问题应由撤销单位自己承担责任。

（3）迁移账户。单位发生办公或经营地点搬迁时应到银行办理迁

移账户手续。如果迁入迁出在同一城市，可以凭迁出行出具凭证到迁

入行开立新户，搬迁异地应按规定向迁入银行重新办理开户手续。在

搬迁过程中，如需要可要求原开户银行暂时保留原账户，但在搬迁结

束已在当地恢复经营活动时，则应在一个月内到原开户银行结清原账

户。

另外，按照规定，连续在一年以上没有发生收付活动的账户，开

户银行经过调查认为该账户无须继续保留即可通知开户单位来银行办

理销户手续，开户单位接通知后一个月内必须办理，逾期不办理可视

为自动销户，存款有余额的将作为银行收益。

63．什么是银行结算？实行银行转账结算具有哪些意义？

所谓银行转账结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位

(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)的银行账户的货币资

金结算方式。

按照银行结算办法的规定，除了规定的可以使用现金结算的以外，

所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、

劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，

通过银行实行转账结算。实行银行转账结算具有如下意义：

第一，实行银行转账结算，用银行信用收付代替现金流通，使各

单位之间的经济往来，只有结算起点以下的和符合现金开支范围内的

业务才使用现金，缩小了现金流通的范围褪浚勾罅肯纸鹜牙肓魍煊颍

佣矣屑苹刈橹偷鹘诨醣伊魍浚乐购鸵种仆ɑ跖蛘痛丛焯跫?br第二，

银行转账结算是通过银行集中清算资金实现的，银行通过使用各种结

算凭证、票据在银行账户上将资金直接从付款单位(或个人)划转给收款

单位(或个人)，不论款项大小、繁简，也不论距离远近，只要是在结算

起点以上的，均能通过银行机构及时办理，手续简单，省去了使用现

金结算时的款项运送、清点、保管等手续，方便快捷，从而缩短清算

时间，加速物资和资金的周转。

第三，实行银行结算，有利于聚集闲散资金，扩大银行信贷资金

来源。

第四，实行银行结算，各单位的款项收支，大部分都通过银行办

理结算，银行通过集中办理转账结算，便能全面地了解各单位的经济

活动，监督各单位认真执行财经纪律，防止非法活动的发生，促进各

单位更好地遵守财经法纪。

第五，实行银行转账结算，可以避免由于实行现金结算而发生的

现金运输、保管过程中丢失、被抢、被窃等不测损失；并且由于通过

银行转账结算，不论款项大小，时间长短，都有据可查，一旦发生意

外情况也便于追索，从而保证结算资金的安全

第六，