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企业盈余管理的影响因素I可题及完善对策研究

目录

—、盈余管理概述2

（-）盈余管理的定义2

（-）盈余管理的分类2

（三）盈余管理的相关理论3

二、目前我国企业盈余管理现状分析3

（-）利用收入调节利润4

（-）利用费用调节利润4

（三）变更会计估计或会计政策5

（四）利用政府补助进行盈余管理5

（五）通过串通注册会计师进行盈余管理6

（六）利用关联方交易进行盈余管理6

三、不良盈余管理行为的影响因素及危害7

（-）不良盈余管理行为的影响因素7

（-）不良盈余管理行为的危害9

四、针对不良盈余管理行为的相关对策及建议9

（-）提高相关人员的综合素质10

（-）合理规划退市机制10

（三）赋予地方政府必要的收管理权10

（四）完善部分会计准则11

（五）加强对政府补助项目的管理11

（六）加强注册会计师管理11

（七）增强企业内外部监督管理力度12

五、总结12

参考文献：13

摘要：随着我国市场经济的不断发展，盈余管理在经济学和会计学中引起广泛研究，

专家学者对这一行为的利弊分析也逐渐深入，有效合法的盈余管理行为可以在

提升企业业绩的同时增强企业对资产的管理能力，而不良的盈余管理行为则会

危害企业自身以及社会经济的发展。本文首先对有关盈余管理的定义等进行阐

述，然后分析我国企业盈余管理的现状及进行不良盈余管理行为常用的方法，

后根据现状分析出现不良盈余管理行为可能的影响因素并指出危害，最后针对

上述影响因素提出建议、进行总结。

关键词：盈余管理；影响因素；防范措施

一、盈余管理概述

（-）盈余管理的定义

“盈余管理〃一词一直是会计学界广泛关注的重点，它又可称为利润管理。虽然从

上世纪八十年代起从未停止研究，但时至今日学术界对“盈余管理〃行为的定义尚未达

成一致，其中，HealyWahlen在1999年对“盈余管理”一词的解释为学术界普遍接受：

盈余管理是企业管理者通过修改会计政策或会计报表，误导相关投资者判断企业经营状

况和财务状况，或影响会计报表中财务数据形成的一种契约结果。

在我国，学者们对盈余管理的定义也进行了热烈的讨论。陆建桥认为是会计原则的

允许使盈余管理得以存在，目的在于让个人和企业的收益实现最大化，而魏明海提出此

方式有利于提高企业制作财务报告的水平，因为他们一定要采取一些特殊的手段让企业

之外的相关人员无法看清企业实际的经营成果。秦荣生认为，盈余管理是企业在有权选

择自己的财政政策时，为实现收益最大化和市场效应最大化而选择的行为。宁亚平指出,

盈余管理是指管理者在运用专业手段的基础上实现盈余操纵，或者通过重组实现收益最

大化的行为。

（-）盈余管理的分类

一般情况下，我们将盈余管理分为应计（项目）盈余管理和真实（活动）盈余管理，

亦称为会计操纵型盈余管理和交易操纵型盈余管理。

1、应计盈余管理（会计操纵型盈余管理）

应计盈余管理主要表现在对会计估计和会计政策等的自由选择上，即操控者在合法

的情况下为达到既定的目标选择符合自己要求的会计计量方法，如借款费用资本化和费

用化的选择、发出存货成本计价方法的选择、外币报表折算方法的选择等，且应计盈余

管理的影响范围仅在会计角度的利润层面，只改变应计利润的会计期间，不影响应计利

润的总额和各不同会计期间的实际现金流量，所以在一定程度上可以说此方式只是会对

企业总价值产生间接影响，而不产生直接影响，但对于某一时间段内的投资者来说，由

于企业对外报告的附注中会对企业选择的何种会计政策和会计估计以及它们的变更加

以披露，所以这种浅表性使得此盈余管理方式很容易被报告使用者发现进而面临注册会

计师和审计监管部门的监督压力。

2、真实盈余管理（交易操纵型盈余管理）

真实盈余管理比应计盈余管理更隐蔽、更难以发现，它从日常企业发生的经济业务

2

入手，通过构造交易事项或者人为改变经济业务发生的时间、经济业务所属的性质等来