税务会计实务企业所得税不征税收入和免税收入.pptx

企业所得税不征税收入和免税收入;问题导入;

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;案例解析;会计处理：

2019年共计提折旧40万元：

借：研发支出——费用化支出400000

贷：累计折旧400000

并结转研发费用：

借：管理费用400000

贷：研发支出——费用化支出400000

同时摊销递延收益15万元：

借：递延收益150000

贷：其他收益150000;

税务处理：

2019年度会计上确认的其他收益是15万元，但税法上作为不征税收入处理，所以应纳税额调减15万。

在固定资产折旧税会差异方面，财政性资金支出形成的固定资产折旧不得在税前扣除，但超过财政性资金对应的固定资产部分计提的折旧可以税前扣除，所以400万固定资产中，150万元不征税收入形成的资产的折旧，即15万元不得税前扣除，所以会计上折旧为40万元，税法上允许扣除的折旧仅为25万元，应纳税所得额调增15万元。

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;案例解析：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利;案例：2019年5月10日，华南公司宣告分派现金股利，启明公司根据持股

比例可获得100000现金股利，5月16日启明公司收到现金股利。;谢谢大家