农村财会人员报账员会计业务培训.pptVIP

复合会计分录------是指在一个会计分录中,有多个借方账户或贷方账户,包括一借多贷、一贷多借的会计分录。简单会计分录------是指在一个会计分录中,只有一个借方账户和一个贷方账户,即一借一贷的会计分录。会计分录---种类借:现金5000贷:银行存款5000借:库存物资60000贷:银行存款58000现金2000（四）登记账簿一、平行登记（总账、明细账）依据相同、方向一致、金额相等、同期登记二、基本规范（9要点）1、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，并在记账凭证上签名或盖章。3.记账时需用蓝、黑墨水笔书写，红色墨水只用在交响乐账簿错误记录或国家统一规定的可以用红字登记的其他会计记录上。4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不得满格书写一般点格距的二分之一，以便发生错误更正时容易更正，也便于查账。5、必须有顺序逐页逐行连续登记，如不慎发生隔页跳行时，要在空白页或空行处划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，同时由经手人员盖章。6.凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”“贷”字样。没有余额的账户，应当写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。7、每登记满一页账页结转下页时，“转次页”和“承前页”，然后再根据记账凭证继续记账。8、账簿记录发生错误时，应根据错账的具体情况，按照规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。三、更正错账的方法在记账的过程中，必须根据错误的具体情况，相应采取正确的方法预以更正。具体方法有以下:（一）划线更正法:在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。（二）红字更正法1．记账以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或同时金额有错误时采用红字更正法。先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的凭证，注明“更正某年某月某号凭证”，据以登记入账。例:某村用现金500元购买办公用品，在填制记账凭证时，误编以下会计分录，并已登记入账:借:固定资产500贷:现金500更正时，（1）先填写红字金额凭证，并据以红字金额入账。借:固定资产（500）贷:现金（500）（2）再用蓝字填制正确的凭证重新登记入账。借:管理费用500贷:现金500（三）补充登记法记账以后,如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误,但所填金额小于应填金额,可采用补充登记法进行更正。即再填一张补充少记金额的记账凭证,并将其记入账。四、对账与结账（一）对账对账:定期核对账簿与账簿、账簿与凭证的记录以及账簿记录与实物是否相符，做到账证、账账、账实、账表完全相符，从而保证会计资料的可靠性和准确性。账证核对；账账核对；账实核对；账表核对（二）结账结账：将一定时所发生的各项经济业务全部登记入账，并结出本期发生额和余额的工作。1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2.结账时，应当结出每个账户的期末余额。（1）月度结账：月份终了，在账户本月最后一笔记录的下面划出一红线，结出本月发生额和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，然后，在下面划一道红线。如无余额，应在“借”或“贷”栏写上“平”字样，“余额”栏写上“0”，划通栏双红线。（2）季度结账：在季末最后一月月结数字的红线下面，除结出本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，同时，在累计数下面划一条红线，如无余额，划通栏双红线。（3）年度结账：结计十二月当月合计数及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，在累计数下面划通栏双红线。表示全年结账。然后再在年结线下摘要栏内加盖“结转下年”戳记。五、账簿的更换会计年度终了,收益分配结束,应按规定更换新账。需要更换新账的,对有余额的账户其余额可直接记入下年新账,在新账第一行“摘要栏”内注明“上年结转”字样,在余额栏内记入上年余额数。11五粮酒厂总分类壹零壹2001999张三李四一.填制“账簿