58_审计工作底稿编制指引——营业外收入 .pdf

58_审计工作底稿编制指引——营业外收入--第1页

审计工作底稿编制指引—营业外收入

一、会计记录概况

ABC股份有限公司2008年度营业外收入发生额为314,427.33元，上年度发生额为

10,580.00元。具体数据见“营业外收入明细表”（底稿见索引SJ002）。

二、审计步骤

第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表），及相关资料；

第二步：获取或编制营业外收入明细表并复核；

第三步：浏览营业外收入明细账，检查重大交易；

第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；

第五步：与报表附注进行核对；

第六步：其它需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍

（一）审计程序：获取或编制营业外收入明细表。

审计目标：准确性、分类

审计过程：

1、获取或编制营业外收入明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆

的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填

写本科目明细表（底稿见SJ002）；

2、复核加计是否正确；

3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明

“B”“G”“S”“T/B”等审计标识；

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见SJ002）。

提示：

1、审计人员在复核或编制明细表时，上期数要与上年审定数核对是否一致，如被审计

单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将上期数调整至与上年审定数一致，并在审计说

明中描述该事项。

2、营业外收入明细表中的项目一般包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利

得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、其他等。

（二）审计程序：营业外收入交易检查。

审计目标：发生、完整性、准确性

审计过程：

58_审计工作底稿编制指引——营业外收入--第1页

58_审计工作底稿编制指引——营业外收入--第2页

审计人员按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、

盘盈利得、捐赠利得、其他等分项对营业外收入进行分项检查。

1.检查非流动资产处置利得：审计人员要与相关非流动资产的审计人员结合审计，检查

在授权范围内是否履行了必要的批准程序，查阅非流动资产处置审批表等原始凭证，审核其

内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于营业外收入

检查情况表。

固定资产的处置利得可以和固定资产清理审定结转的贷方余额数核对一致。

2.检查非货币性资产交换利得:审计人员要与非货币性资产交换的资产的审计人员结合

审计,检查在授权范围内履行了必要的批准程序,查阅非货币性资产交换协议、审批表等原始

凭证,审核其内容的真实性和依据的充分性,检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于

营业外收入检查情况表。

3.检查债务重组利得:审计人员要与债务重组的审计人员结合审计,检查是否在授权范

围内履行了必要的批准程序,查阅债务重组协议、审批表等原始凭证,审核其内容的真实性和

依据的充分性,检查会计处理是否符合相关规定。将检查结果记录于营业外收入检查情况表。

4.检查政府补助:审计人员要与递延收益的审计人员结合审计,审查各项政府补助的批

准文件,该补贴是对已经发生的事项的补贴，不需在以后期间分摊的，复核收入的性质、金

额、入账时间是否正确；是在以后期间的分期分摊的一次性补助，要与递延收益审计人员共

同复核。将检查结果记录于营业外收入检查情况表。

5