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第七章商业银行的资本管理

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第七章商业银行的资本管理

o第一节会计资本管理

o第二节监管资本管理

o第三节经济资本管理

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第一节会计资本管理

o一、会计资本的概念

o二、会计资本的构成

o三、会计资本的功能

o四、会计资本的筹集管理

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一、会计资本的概念

o会计资本(账面资本)：是根据会计准那么反映

在银行资产负债表上的资本

o会计资本是银行全部资产减去全部负债后的余

额，它代表银行所有者享有的剩余权益，因此，

又称为所有者权益。由于公司的所有者称为股

东，所以公司的会计资本也称为股东权益

o资本〔Capital〕在会计学中仅仅是指所有者投

入的资金，具体包括股本〔或实收资本〕以及

资本溢价，一般称为“所有者权益〞〔或净资

产或产权资本或自由资金〕。与任何企业一样，

作为金融企业，商业银行也拥有一定量的资本

o商业银行资本具有其特殊性，内涵较为宽泛，

除了“所有者权益〞外，商业银行还拥有一定

比例的“债务资本〞，此所谓“双重资本〞特

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征。其中，所有者权益称为“一级或核心资本

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“

二、会计资本的构成

o(一)商业银行会计资本的内容

o根据我国自2002年1月1日起实施的?金融企

业会计制度?，我国商业银行的资本包括

实收资本、资本公积、盈余公积、一般准

备、未分配利润〔累计亏损〕和外币报表

折算差额六个局部

o自2007年1月1日起实施的?企业会计准那么

?，在股东权益中增加了两项内容：一是

直接计入股东权益的利得和损失〔即可供

出售投资公允价值变动储藏〕，二是少数

股东权益

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二、会计资本的构成

o1、实收资本

o是投资者按照商业银行章程，或合同、协议的约定，实

际投入银行的资本

o对于公司来说，实收资本又称为股本

o商业银行发行的股票，要按其面值作为股本，其超过面

值的局部，作为股本溢价计入资本公积

o2、资本公积

o是指由投资者投入的，但不能计入实收资本的资产价值，

或从其他来源取得、由投资者共同享有的资金

o资本公积主要包括资本〔或股本〕溢价、接受的非现金

资产捐赠准备和现金捐赠、股权投资准备、外币资本折

算差额、关联交易差价等

o3、盈余公积

o是商业银行从税后净利润中提取的各种公积金，包括法

定盈余公积、任意盈余公积以及法定公益金三大类

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二、会计资本的构成

o4、一般准备

o是指商业银行根据全部贷款余额的一定比例提取的、用

于弥补尚未识别可能损失的准备金。

o一般准备不得低于年末贷款余额的1%。

o一般准备是弥补贷款组合未来损失的总准备，其提取额

与贷款组合的总量有关，与不良贷款内在的损失程度无关。

o5、未分配利润〔累计亏损〕

o是商业银行以前年度实现的未分配利润或未弥补亏损。

o6、外币报表折算差额

o是指在报表折算过程中，对表上不同工程采用不同汇率

折算而产生的差额。

o外币报表折算差额〔损失或收益〕是未实现损益。

o外币会计报表的折算，是指为了反映一家企业的综合经

营成果和财务状况，在年末或编制合并会计报表时，将

对所属各企业的外币会计报表折算成由统一的记账本位