2017税务师考试《财务与会计》强化测试试题及答案.docx

2017税务师考试《财务与会计》强化测试试题及答

案

强化测试试题一：

?甲GS为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留

抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲GS2011年1月份发生

如下经济业务：

?(1)1日，甲GS与乙GS(增值税一般纳税人)签订协议，向乙GS

销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万

元、税额为18.7万元。协议规定，甲GS应在当年5月31日将所售商

品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际

收付，不考虑其他相关税费。

?(2)2日，甲GS与丁GS签订分期收款销售合同，向丁GS销售

产品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合

同规定丁GS可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁GS应在甲GS

向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货

当月)于月末等额支付。甲GS发出产品并按全额开具增值税专用发票一

张，丁GS如约支付首期货款和以后各期货款。

?(3)5日，甲GS向丙GS赊销商品200件，单位售价300元(不含

增值税)，单位成本260元。甲GS发出商品并开具增值税专用发票。根

据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙GS有权将未售出的商

品退回甲GS，甲GS根据实际退货数量，给丙GS开具红字增值税专用

发票并退还相应的货款。甲GS根据以往的经验，合理地估计退货率为

20%。退货期满日，丙GS实际退回商品50件。

?(4)10日，甲GS向戊GS销售产品150件，单位售价680元(不

含增值税)，单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲GS在销

售时已获悉戊GS面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到

戊GS的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销

售，避免存货积压，甲GS仍将产品发运给了戊GS。戊GS经过一段时

间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲

GS开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。

?假设不考虑甲GS发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得

税以外的相关税费。

?根据以上资料，回答下列各题：

?①2011年1月1日，甲GS向乙GS销售商品时应确认()。

?A.主营业务收入110万元

?B.其他应付款110万元

?C.递延收益10万元

?D.财务费用2万元

?②2011年1月2日，甲GS向丁GS销售产品时应确认主营业务

收入()元。

?A.8000

?B.10000

?C.40000

?D.50000

?③针对事项(3)，甲GS在退货期满日收到丙GS实际退回商品50

件时，应冲减()。

?A.主营业务收入15000元

?B.主营业务成本10400元

?C.预计负债1600元

?D.应交税费应交增值税(销项税额)510元

?④甲GS2011年1月份应交增值税()元。

?A.14790

?B.17340

?C.31790

?D.221340

?⑤甲GS2011年1月份应确认主营业务收入()元。

?A.88000

?B.187000

?C.190000

?D.199000

?⑥上述经济业务对甲GS2011年度利润总额的影响额是()元。

?A.-66000

?B.-16500

?C.16500

?D.66000

?答案解析：

?①[正确答案]B

?[答案解析]该事项属于具有融资性质的售后回购，1月1日不能

确认收入，收到的款项应确认为负债(其他应付款和应交税费)，回购价

与原售价的差额应在回购期内计提利息，计入财务费用。1月31日应

确认财务费用2万元。

?②[正确答案]C

?[答案解析]该事项是分期收款销售，但不属于实质具有融资性质

的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销

售业务处理思路一样，甲GS向丁GS销售产品时应确认的主营业务收

入=50乘以1000乘以(1-20%)=40000(元)

?③[正确答案]C

?[答案解析]该事项属于附有销售退回条件的商品销售，且能够合

理估计退货率。完整的会计分录为：

?1月5日：

?借：