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企法顾问必备知识：企业所得税

企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得

和其他所得依法征收的一种税。yjbys小编下面为你整理了企业所得税

的相关知识，希望对你有所帮助。

?一、纳税人与征税对象

?1、纳税人

?(1)企业及其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不适用

企业所得税法。

?(2)企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、

实际管理机构所在地。

?纳税人

?判定标准

?举例

?征收范围

?居民企业

?（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国

（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

?外商投资企业；在其他国家和地区注册的GS，但实际管理机构在我

国境内

?来源于中国境内、境外的所得

?非居民企业

?（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境

内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机

构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

?我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业

?来源于中国境内的所得

?提示：居民企业无限纳税义务;非居民企业有限纳税义务。

?例题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企

业所得税纳税人的是()。

?A.股份有限GSB.合伙企业C.联营企业D.出版社

?答案：B

?解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙

企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

?2、企业所得税的征税对象

?企业所得税的征税对象有二：(1)生产经营所得;(2)其他所得。

?二、税率

?企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、

场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有

实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得适用20%的税率。

?三、应纳税所得额的计算

?1、计算公式

?应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税

收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计

算公式：

?提示：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-

允许弥补的以前年度亏损

?2、收入总额

?收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收

入。具体包括：(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)

股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用

费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

?3、不征税收入

?收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款;(2)依法收取

并纳入财政管理的行政事业性收费、ZF性基金;(3)国务院规定的其他不

征税收入。

?4、免税收入

?企业的下列收入为免税收入：(1)国债利息收入;(2)符合条件的居

民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、

场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、

红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。

?例题：根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税

收入的有()。

?A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入

?D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、ZF性基金

?答案：AD

?解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税

收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、ZF

性基金;国务院规定的其他不征税收入。

?5、准予扣除的项目

?(1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、

费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(2)企

业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计

算应纳税所得额时扣除。(3)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算

的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外。(4)在计算

应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，

法律规定不得计算在内的除外。(5)在计算应纳税所得额时，企业按规定

计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准予扣除。(6)企

业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所

得额时扣除。(7)企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所

得额时扣除。

?6、不得扣除的项目

?(1)在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

?①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所

得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤企业内营

业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行