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审计师之间协调的好处

内部审计师和外部审计师之间的协调和合作是谨慎的做法，因为这

样可以增加GS整体审计活动的经济性、效率和效果。下面小编为大家

整理了关于审计师的文章，一起来看看吧：

?经济性

?通货膨胀增加了开展内部和外部审计活动的人工成本(时间、资

料和资源)，财务报告准则的必要标准扩大了财务审计的范围，审计收

费随之提高。简而言之，协调内部审计师和外部审计师可以帮助防治双

方审计活动成本的增加。

?效率

?如果内部审计师和外部审计师彼此按照需要及时共享审计结果，

GS整体的审计效率会得以提高。当双方可以接受彼此的工作时，整个

组织会因此受益。这样的合作可以向董事会和管理层进一步确认财务和

经营报告、报表是准确的，控制是充分而有效的，出现任何不足都会迅

速被识别。

?如果这两种审计不能够协调好，不可避免地会出现重复劳动的情

况，这样会进一步导致审计成本增加和责任不清。从另一个角度来讲，

协调和信息共享可以提高效率、最大程度地降低审计活动的冗余。测试

是一个很好的例子，如果外部审计已经进行过了细节测试，并共享了结

果，内部审计再去重复这样的测试活动的程度和需要都会大大降低。

?有效性

?内部审计师和外部审计师在审计活动中都有各自特殊的专业技

能。合作和信息共享使得双方获得了其他情况下获取不到的有用信息和

知识，还可能发现新的风险或关注领域。

?不论是内部审计还是外部审计，他们开展审计活动的类型同培

训、经验和组织的知识相关，这保证了他们进行的是正确的审计和审计

活动。审计师的知识、时间量、测试的深度都会对审计中的程序有正面

的影响。选择正确的审计部门和正确的审计师可以帮助被审组织管理层

得到最有意义的结果。

?审计师间协调和合作的好处

?研究表明协调和合作的好处已经超越了审计行为本身。合作可以

促进内部审计师和外部审计师其他方面的能力。双方在交流新/不同的

审计方法、程序、观念和信息中都有所获益。外部审计师对于客户的运

营情况、控制系统等有了更深入的了解，通常这要比独立发现要快得

多。合作也可以让双方在开展各自的审计活动时重点集中在重要的问题

上面。

?当然，内部审计开展的很多活动都是和外部审计不相关的。例

如，内部审计活动中评估一致性、有效性和有效率的操作目标就和外部

审计重点关注财务报告列报的公平性没有什么关系。但配合得当的话

(例如在理解控制和风险管理方法时，测试财务报告范围时)，双方都能

够从协调和沟通中获利。良好的计划可以为成功奠定基础。

?法规监管机构

?在计划阶段，内部审计活动应当考虑到同相关监管部门进行协

调。不同的行业有不同的监管机构和不同的要求，所以这里我们无法一

一列举。但是重要的目标还是通过交换信息来最低程度的减少重复工作

或/和将审计活动集中在最重要的问题上面。例如，内部审计师可以向

外部审计师提供内审文献和报告，以此作为控制一致性的证据，减少外

部审计的工作。相反，内部审计查阅监管机构的审计结果和发现对接下

来的内部审计计划中识别询问的范围也会有所帮助。

?内部审计师应与组织内部以及外部的法规监管机构协调工作，以

寻求适用的法律、法规、规章、制度等，并取得对有关法规理解方面的

共识或技术支持，同时做到共享信息、提高效率。

?建立/完善审计业务的目标，识别/确认审计业务的范围

?内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括审计

业务目标、审计业务范围、时间安排以及资源分配等。

?首席审计执行官应当对业务计划的编制程序和文件规范(如计划

会议的结果、风险评估过程、工作方案详细程度等)提出合乎实际的要

求。需要考虑的因素包括：

?工作执行和/或业务结果是否被其他人(如外部审计师，规章制定

者或管理层)所利用;

?工作是否与可能卷入潜在或当前诉讼的事项相关;

?内部审计人员的经验和对直接督导能力的要求;

?项目是否内部执行，是否通过特邀审计师，或外部服务提供者执

行;

?项目的复杂性和范围;

?内部审计部门的规模;

?文件的价值(如是否被用于随后几年)。

?内部审计师要确定其他业务需求，比如业务需要的时间和预计完

成日期。内部审计师也要考虑最终业务通报形式。在这一阶段进行规划

有助于加快业务结束阶段的沟通进程。

?内部审计师通知需要了解业务的管理层，与负责待检查活动的管

理层一起开会，总结和分发会上的讨论过程和所得出的任何结论，并将

文件保存在业务工作底稿中。讨论的主题包括：计划内的业务目标和工

作范围;业务工作的资源和时间安排;影响业务条件和待审查领域活动的

主要因素，包括内外部环境的必威体育精装版变化;管理层所关注的事项或要求。

?首席审计执行官确定何时、以何种方式、与谁沟通业务结果。