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第一章师审计职业特点

【问题二】关于制度基础审计和风险导向审计

（一）制度基础审计和风险导向审计的区别是什么？

【解答】

1.制度基础审计：根据控制设计情况和执行效果确定审计的重点[单角度]。

2.风险导向审计：根据包括控制在内的下列六方面情况确定审计重点[多角度]：

（1）相关行业状况、法律环境和环境及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；

（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；

（6）被审计单位的控制。

例如：制度基础审计：只量血压；风险导向审计：全面体检。

（二）在制度基础审计时，不是根据控制地好坏来决定的范围吗？也不是很随

意的吧？为什么风险导向审计解决了制度为基础审计抽样时的随意性，解决了审计资源的分

配问题？

【解答】

随意：抓不住重点，漏掉重大错报，产生了审计风险。

制度基础审计是单个角度看问题[一门]，力不从心。尽管师很认真

依赖控制，但客观上还是解决不了随意性问题。

风险导向审计多角度看问题[三千门]，大幅度降低了随意性。

【问题三】在审计考试中应当如何把握知识？

【解答】

1.知识包括定性的知识（如政策）和定量的知识（如处理）两个

层次。

2.审计考试中的知识主要是定性的知识，有时也会涉及到定量的知识。

3.审计考试中的知识主要在综合题中考核。

4.简单地说，应掌握第13～16章、21章、22章所介绍的知识。

例如：

D13章：

（1）营业收入确认、毛利率

（2）销售的账务处理（入账、退回）

（3）应收账款账龄分析表、周转率、重分类，坏账准备计提

D14章：

（1）应付账款（未收到卖方，确实无法支付，重分类）

（2）固定资产（入账、累计折旧、减值准备、更新改造及其资本化、大修理、装修、闲

置、租赁、处置等）

D15章：

存货成本、存货计价、存货周转率、存货跌价准备

D16章：

银行存款余额调节表等

D21章：

估计、关联方及其、公平、披露、期初余额

D22章：

调整分录、期后事项、或有事项、持续经营假设

其他：

无形资产、递延资产、长期股权投资、借款利息资本化

考题中的知识举例：

【例题1•综合题】师负责审计甲公司2010年度财务报表。

资料一：

审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，

销售服务人员数量比上年末增加50％。

资料二：

审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

（金额单位：万元）

销售费用2010年未审数2009年已审数

——员工薪酬1300