十六章货币资金审计冲刺串讲sj jy1601.pdfVIP

第十六章货币的审计

考题预测：

1.货币的控制（结合其他业务循环考核）

2.库存现金的监盘程序

3.银行存款的函证和对银行存款余额调节表的审计程序

【考点一】LV2货币控制

1.岗位分工及批准

出纳人员不得兼任稽核、保管和收入、支出、费用、债权账目的登记工作。单位

2.现金和银行存款的管理

（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

（3）不得坐支收入。

（4）货币收入必须及时入账。

（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

（6）签发空头支票；签发、取得和转让没有真实和债权的票据。

（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，

使银行存款账面余额与银行调节相符。

（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。

3.票据及有关的管理

（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和用。

（2）财务章应由专人保管，个人名章必须由或其人员保管。一人保管支付

款项所需的全部。

【考点二】LV1货币控制测试（一般了解）

控制测试程序：了解→测试→评价

程

具体内容

序

了通常用流程图来了解货币控制，了解货币控制时，师应

解当注意检查货币控制是否建立并严格执行

1.抽取并收款凭证

2.抽取并付款凭证

测

3.抽取一定期间的库存现金、银行存款账与总账核对

试

4.查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核

5.检查外币的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

评

评价控制制度，以确定实质性程序的要求

价

【考点三】LV4掌握库存现金监盘程序的要点，填制库存现金监盘表

审计目标：验证库存现金存在性。

监盘范围：企业保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金

等。

监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。

监盘方式：突击监盘。

参加人员：出纳员、被审计单位主管人员、师。

监盘要点：由出纳清点现金，现场监督。

注意以下几点：

①若有冲抵库存现金的借条、未支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中

注明或作出必要的调整；

②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在审计日期确定监盘余额，然后倒推计算、调整至

资产负债表日的金额。

③资产负债表中的库存现金数额应以结账日实有数额为准（理解）。

【考点四】LV4银行存款的实质性程序

1.核对：核对银行存款账与总账的余额是否相符。

2.分析程序（计算银行存款累计余额应收利息收入）：

（1）分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；（2）评估

利息收入的合理性；（3）检查是否存在拆借；（4）确认银行存款余额是否存在；（5）

利息收入是否已经完整记录。