手工明细账记账图解[会计手工记账流程].pdfVIP

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]--第1页

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]

建账：开设相关账户。建账后才能进行相关的会计处理

1、取得原始凭证：进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证

2、审核原始凭证：对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭

证

3、编制记账凭证：即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，

确定借贷方向，反映金额和业务内容

4、登记账簿：依据设计的会计制度，对原始凭证进行审核后，才能

记账,核算(记账)程序有若干种，如记账凭证核算程序，科目汇总表核算

程序等。要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账

5、编试算表：有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目的是要检

验会计记录与过账有无差错

6、调整分录：按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、

应付调整，预收、预付调整。对工业企业来说，从取得原始凭证到调整分

录的过程中，穿插成本计算，月末要计算出产成品的成本。

7、调整后试算表：调整后编制，检验调整分录与过账有无差错

8、结账：在会计期末，要结转损益。

9、第三次试算：全面试算，检验总分类账户余额的正确性

10、报表编制：主表有资产负债表、利润表、现金流量表。

附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表、利

润分配表

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]--第1页

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]--第2页

11、会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要

编制附注及说明(正式报出前，要注意是否有资产负债表日后事项)

注：对工业企业来说，从取得原始凭证到调整分录的过程中，穿插成

本计算，月末要计算出产成品的成本。

这个模式不可能也不允许逆流而行。不可能，是因为逆流不合原理，

且事实上做不到。不允许，指的是如先确定报表项目，或主观想象的金额，

倒过来补记账或修改账面金额、改换凭证，这是窜改账目，伪造虚构账面

记录的犯罪行为。

首先设立账薄，包括总账、分类账、明细账。设立账户要根据应聘单

位的情况来设。再设立会计科目。

月中或月末是会计记账结账的日期，首先，由出纳把本月所发生的收、

支票据传到会计，然后会计根据收支内容分门别类制作会计凭证，确认无

误后再登记明细账、分类账、总账。

一、根据原始凭证或记账凭证，登记会计账簿。

二、登记账簿要及时。

一般情况下，总账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短

于总账，尤其是库存明细账进货时要先记账，物料后入库;出库时要在付

货后1-3小时内销账。

日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。

现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发

生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]--第2页

手工明细账记账图解[会计手工记账流程]--第3页

经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现

金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

三、注明记账符号。

登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，

表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发

生重记或漏记。

四、书写留空。

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应

占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。

同时也方便查账工作。

五、正常记账使用蓝黑墨水。

登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的

复写账簿除外)或者铅笔书写

六、特殊记账使用红墨水。

依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记

账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲