《税费计算与申报》教学资料：pp4.pptxVIP

项目四营业税的计算、申报与核算2任务二营业税的纳税申报31任务一营业税税款的计算任务三营业税的会计核算

能力目标：能够正确计算营业税。任务一营业税税款的计算知识目标：掌握《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》等税法知识。

任务一营业税税款的计算一、营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。

任务一营业税税款的计算二、营业税的扣缴义务人（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

任务一营业税税款的计算三、营业税的征税范围（一）营业税征税范围的一般规定根据《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产（土地使用权）或者销售的不动产。（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。（2）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。（3）所销售或者出租的不动产在境内。

任务一营业税税款的计算（二）混合销售与兼营行为1.两种行为的含义一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，则这个行为就是混合销售行为。兼营行为分为兼营非应税劳务行为和兼营不同税目行为。其中，兼营非应税劳务行为是指纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；兼营不同税目行为是指纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

任务一营业税税款的计算2.两种行为的税务处理（1）混合销售行为的税务处理。营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。（2）兼营行为的税务处理。营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。

任务一营业税税款的计算（三）几种特殊业务的征税规定

任务一营业税税款的计算四、营业税的税目与税率（一）营业税的税目建筑业1建筑业的子目包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。自建自用建筑物的自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物也不是建筑业的征税范围。单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为，应缴纳营业税。

任务一营业税税款的计算2.金融保险业金融保险业的子目包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。3.邮电通信业邮电通信业的子目包括电信及与电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。4.文化体育业文化体育业的子目包括文化业、体育业，其是指经营文化、体育活动的业务。

任务一营业税税款的计算6.服务业服务业的子目包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（有形动产租赁服务除外）和其他服务业。7.转让无形资产（1）征税范围。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。（2）子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

任务一营业税税款的计算（二）营业税的税率

任务一营业税税款的计算五、营业税的计税依据（一）营业税计税依据的一般规定1.营业额全额（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。（3）所收款项全额上缴财政。2.营业额差额营业额差额是指对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。3.组成计税营业额（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

任务一营业税税款