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审计复习提纲

名词解释

1、重要性水平：指用金额额度表示的会计信息错报与舞弊的严重

程度，该错报或舞弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决

策。

2、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报或联通其他错报是

重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于

审计程序设计的合理性和执行的有效性。

3、审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当

审计意见的可能性。

4、控制风险：是指某项认定发现了重大错报，无论该错报单独考

虑，还是联通其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控

制及时防止、发现和纠正的可能性。

5、抽样风险：是注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部

项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就

是抽取的样本不能代表总体的风险。

非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会

计师得出错误结论的可能性。

6、信赖过度风险：是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风

险，也可以说，尽管样本结果支持注册会计师计划信赖北部控制的程

度，但实际偏差率不支持该信赖程度的风险。

7、可容忍偏差率：是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有

效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接

受的对于设定控制的最大偏差率。（P219）

8、分层：分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每一个

子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成。（P207）

9、穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

10、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项

以及审计报告日后发现的事实。（p619）

11、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强

除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

简答分析题

1、鉴证业务的要素有哪些？

鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据

和鉴证报告

（1）三方关系：分别是注册会计师、责任方和预期使用者。

（2）鉴证对象：鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非

财务业绩或状况，物理特征、系统与过程、行为等。

（3）标准：标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。

（4）证据：获取适当充分的证据是CPA提出鉴证结论的基础。

（5）鉴证报告：CPA应当对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有

重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定

保证程度的结论。

2.基于责任方报告业务与直接报告业务的区别？

（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。

基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信

息（责任方认定）而不一定要通过阅读鉴证报告。

直接报告业务中，预期使用者职能通过阅读鉴证报告获取有关鉴

证对象信息。

（2）注册会计师提出结论的对象不同。

基于责任方认定的业务中，CPA提出结论的对象可能是责任方认

定，也可能是鉴证对象。

直接报告业务中，无论责任方认定是否存在，CPA能否获取该认

定，注册会计师在鉴证报告中将直接对鉴证对象提出结论。

（3）责任方的责任不同。

基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象信息负责，责任方

可能同时也要对鉴证对象负责。

直接报告业务中，责任方仅需要对鉴证对象负责。

（4）鉴证报告的内容与格式不同。

基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方

认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。

直接报告业务中，CPA直接说明鉴证对象，执行的鉴证程序并提

出鉴证结论。

业务类型基于责任方认定的业务（财务报表

审计）

直接报告业务（IT系统鉴证）

预期使用者获取鉴证对象信息的方式预期使用者不通过审计报告

便可

获取责任方认定，即财务报表

可能不存在责任方认定，或虽然