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2-5-2-1了解内部控制——采购与付款循环

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

了解本循环内部控制的工作包括：

1.了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的

设计，并记录获得的了解。

2.针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受

该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相

关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识

别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.了解内部控制汇总表

2.了解内部控制设计——控制流程

3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4.确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明：

1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、

检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，

应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重

大变化。

3.审计工作底稿用以记录下列内容：

(1)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

(2)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交

易的控制流程；(3)记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控

制活动；(4)记录穿行测试的过程和结论。

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被审计单位：项目：编制：日期：索引号：

财务报表截止日/期间：复核：日期：

了解内部控制汇总表

1.受本循环影响的相关交易和账户余额应付账款、管理费用、销

售费用

2．主要业务活动

3.了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使

用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政

策和程序是否合理？

(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重

大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？

(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控

制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

(5)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易

或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？

(6)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审

计计划产生哪些影响？

4.初步结论

5.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适

当层次的管理层或治理层进行沟通？

被审计单位：项目：编制：日期：索引号：

财务报表截止日/期间：复核：日期：

主要业务活动

是否在本循环中进行了解

采购