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税法（2020）考试辅导第三章++消费税法

纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点

第三节应纳税额的计算

本节课后练习

【例题1·多选题】某化妆品生产企业（一般纳税人）的下列行为中，既征增值税也征消费税的有（）。

A.将自产的高档香水精连续生产出普通护肤品

B.将自产的高档香水精连续生产出高档香水

C.将自产的高档香水用于广告

D.将自产的高档香水赠送给客户

【答案】CD

【解析】选项A：只征消费税，不征增值税；选项B：既不征消费税，也不征增值税。

【例题2·单选题】某酒厂（一般纳税人），2020年3月研发生产一种新型粮食白酒，第一批2000公斤，

成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税

率为20%加0.5元/500克（或者500毫升），则该批白酒当月应纳消费税和增值税的销项税额分别为（）

万元。

A.消费税7.6；销项税额4.86

B.消费税6.8；销项税额7.52

C.消费税9.6；销项税额6.11

D.消费税10.4；销项税额4.3

【答案】C

【解析】自产应税消费品用于赠送，视同销售。既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用

复合计征。

（1）组成计税价格=[34×（1+10%）+2000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=（37.4+0.2）÷0.8=47（万元）

（2）销项税额=47×13%=6.11（万元）

（3）应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6（万元）。

【例题3·单选题】某酒厂（一般纳税人），2020年3月将1吨自产的黄酒作为福利发给职工，其成本为

4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税的税额240元，则该批黄酒当月应纳消费税和增值税的销项税额分别

为（）元。

A.消费税240；销项税额572

B.消费税240；销项税额603.2

C.消费税0；销项税额533.8

D.消费税100.4；销项税额0

【答案】B

【解析】自产应税消费品用于集体福利，视同销售。既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税

采用从量计征。

（1）组成计税价格=4000×（1+10%）+240=4640（元）

（2）销项税额=4640×13%=603.2（元）

（3）应纳消费税税额=1吨×240=240（元）。

【例题4·单选题】某地板厂（一般纳税人），2020年3月将自产的A型实木地板连续生产出高档实木地板

对外销售，取得不含税的收入120万元；又将自产的B型实木地板用于装修本企业的办公楼，该批地板的成本

30万元；将自产的C型实木地板作为福利分给职工，该批地板的成本15万元。已知成本利润率10%，实木地板

消费税税率5%，则该企业当月应纳消费税合计数和增值税的销项税额合计数分别为（）万元。

A.消费税7.74；销项税额19.86

B.消费税6.87；销项税额17.86

C.消费税8.61；销项税额17.86

D.消费税8.61；销项税额22.38

【答案】C

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税法（2020）考试辅导第三章++消费税法

【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征增值税、消费税；用于在建工程的，不征增值税但

征消费税；用于职工福利的，既征增值税又征消费税。

（1）高档实木地板：

销项税额=120×13%=15.6（万元）

消费税额=120×5%=6（万元）

（2）B型实木地板：

消费税=30×（1+