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微小型、高新技术企业税收优惠政策

微小型、高新技术企业税收优惠政策

一，微小型企业减税

现在国家把扶持小型微利企业纳入公共财政政策范围内，在

税收政策上扶持小型微利企业，有利于扩大就业，有利于保持社

会稳定，有利于增强经济活力，还可以增加财政收入。微小型企

业，国家对小微企业的发展一直高度重视。

近年来近年来出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠

政策。这些政策主要包括：大幅提高增值税和营业税起征点，

将个体工商户增值税和营业税的起征点提高到月销售额或营业

额5000到*****元和每次(日)销售额或营业额300到500元；延

长小型微利企业减半征收企业所得税政策至2015年，并扩大范

围；自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与

小型微型企业签订的借款合同免征印花税，将金融企业涉农贷款

和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将

符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业

税的政策延长至2015年底。延长金融企业涉农贷款和中小企业

贷款损失准备金税前扣除政策；将符合条件的国家中小企业公共

服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口

税收优惠政策范围结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，

研究进一步支持小型微型企业发展的税收优惠政策。此外，对企

事业单位、社会团体和个人等向基金捐赠资金的，企业在年度利

润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%

以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

新企业所得税法中小型微利企业税负的大幅降低。过去，大

多数微利企业要按27％或33％的税率交纳企业所得税；从2008

年1月1日起小型微利企业减按20％的税率交纳企业所得税，

比标准税率低5个百分点。新企业所得税法对小型微利企业格外

关照，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的

99％以上，经工商部门注册的中小企业数量达到430多万户，个

体经营户达到3800多万户。中小企业创造的最终产品和服务的

价值占国内生产总值的58％，生产的商品占社会销售额的60％，

上缴税收占50％，提供了全国80％左右的城镇就业岗位。

借鉴国际通行的做法，按照便于征管的原则，企业所得税法

实施条例规定了小型微利企业的标准：工业企业年度应纳税所得

额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过

3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业

人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。在这些标准中，

最重要的是应纳税所得额标准。过去的规定是10万元，过了10

万元就要按33％缴纳企业所得税；新规定提高到30万元，30万

元以内按20％的税率计税，超过30万元才按25％税率缴纳企

业所得税。

作为市场经济中最具活力部分，小型微利企业创造了大量的

就业机会和技术创新成果，国家对小型微利企业给予税收优惠的

这一政策极大地促进了市场竞争，抑制了垄断。但是小型微利企

业实际税费负担依然较重，得到的制度供给严重不足，在资金、

技术、信息、人才等方面面临诸多困难，规避各种风险的能力较

弱。落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策。提高增

值税和营业税起征点；将小型微利企业减半征收企业所得税政策，

延长到2015年底并扩大范围；将符合条件的国家中小企业公共

服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口

税收优惠政策范围；自2011年11月1日至2014年10月31

日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税，将

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延

长至2013年底，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按

3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。加快推进营业税

改征增值税试点，逐步解决服务业营业税重复征税问题。结合深

化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微

型企业发展的税收制度。

高新技术企业税收优惠政

一、企业所得税

1、国债利息收入为免税收入。国债利息收入，是指企业持

有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2、符合条件的

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民

企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投

资于其他居民企业取得的投资收益