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货币资金是企业在日常经营活动中所持有的现金、银行存

款和其他货币资产的总称。下面将分别介绍这些货币资金的处

理方法。

一、库存现金

1.备用金的处理

备用金是指企业为应对日常业务活动中可能出现的小额支

出而预先设立的一定金额的现金。在开立备用金时，应借记其

他应收款-备用金，贷记库存现金。当需要报销备用金时，应

借记管理费用等，贷记库存现金。如果需要撤销或减少备用金

时，应借记库存现金，贷记其他应收款-备用金。

2.现金清查的处理

在现金清查中，如果发现现金短缺，应在批准前借记待处

理财产损溢，贷记库存现金。如果在查明原因并批准后，仍无

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法找到原因，则应借记管理费用等，贷记待处理财产损溢。如

果发现现金溢余，应在批准后借记库存现金，贷记待处理财产

损溢。如果在查明原因并批准后，发现是应付给X单位或个

人的，应借记待处理财产损溢，贷记其他应付款；如果无法查

明原因，则应借记待处理财产损溢，贷记营业外收入。

二、银行存款

如果企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项

已经部分或全部不能收回，则应借记营业外支出，贷记银行存

款。

三、其他货币资金

1.银行汇票存款的处理

对于购货企业而言，企业填写“银行汇票申请书”，将款项

交存银行时，应借记其他货币资金-银行汇票，贷记银行存款。

如果企业持银行汇票购货，收到有关账单时，应借记材料采购

/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记

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其他货币资金-银行汇票。采购完毕收回剩余款项时，应借记

银行存款，贷记其他货币资金-银行汇票。

对于销货企业而言，收到银行汇票，填制进账单到开户银

行办理款项入账手续时，根据进账单及销货等，应借记银行存

款，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）。

2.银行本票存款的处理

对于购货企业而言，企业填写“银行本票申请书”，将款项

交存银行时，应借记其他货币资金-银行本票，贷记银行存款。

如果企业持银行本票购货，收到有关账单时，应借记材料采购

/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记

其他货币资金-银行本票。采购完毕收回剩余款项时，应借记

银行存款，贷记其他货币资金-银行本票。

对于销货企业而言，收到银行本票，填制进账单到开户银

行办理款项入账手续时，根据进账单及销货等，应借记银行存

款，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）。

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3.信用卡存款的处理

对于企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并

送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，应借记其他货

币资金-信用卡，贷记银行存款。如果企业用信用卡购物或支

付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所

附账单，应借记管理费用，贷记其他货币资金-信用卡。如果

企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金，则应借记

其他货币资金-信用卡。

企业持有信用卡时，如不再需要使用，应主动前往发卡银

行办理销户手续。在销卡时，信用卡余额会转入企业基本存款

户，但不得提取现金。