会计核算管理制度(最全).pdf

会计核算管理制度(最全)

会计核算管理制度

1.目的和范围：

本制度的目的是规范会计核算工作，统一核算方法，为公

司财务部进行账务处理提供明确依据。适用范围包括公司财务

部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。

2.引用文件：

本制度引用的文件包括《中华人民共和国会计法》、《企

业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律

和法规。

3.术语和定义：

本制度中使用的术语和定义包括期末、前期、账面余额等。

4.职责：

财务部经理负责审核会计核算制度并报总经理审批，财务

部负责修订和维护《会计核算管理制度》。

5.会计核算的原则：

本制度规定了记账本位币、会计期间、统一核算、坏账损

失核算、存货记价、固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用

摊销、所得税会计处理、固定资产计价等原则。

在会计核算时，公司应遵循基本原则，即以公司发生的各

项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活

动；会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确

须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并

在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状

况和经营成果的影响等。

除按照《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，

所有其他资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。

若资产发生减值，则应按照本制度规定计提相应的减值准备。

在进行会计核算时，公司必须遵循谨慎性原则，确保不会

多计资产或收益，也不会少计负债或费用。

会计核算基于权责发生制原则，收入应与相关成本和费用

相匹配。所有已实现的收入和已发生或应负担的费用，无论是

否收付，都应计入当期的收入和费用。所有不属于当期的收入

和费用，即使款项已在当期收付，也不应计入当期的收入和费

用。

公司采用电算化形式进行会计核算，使用用友U8+系统

作为会计核算软件。进销存方面采用时空ERP系统进行核算，

并通过数据接口将财务数据导入用友U8+系统。会计科目可

以根据需要进行辅助核算，如“部门、供应商、客户、项目”等。

公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要，设

置会计账簿。财务人员应定期核对账簿记录的数字与库存实物、

货币资金、有价证券、往来账款等，确保账证、账账、账实相

符。财务人员应按规定定期结账，现金日记账做到日清月结，

银行存款与银行对账单及时核对，并编制银行存款余额调节表。

公司定期编制财务报告，报表应当真实、准确、完整、清晰、

及时。各会计报表之间和各项目之间的数字应相互一致，本期

报表与上期报表之间的数字应相互衔接。对外报送的会计报表

应加具封面、装订成册、加盖公章，并经单位负责人、财务负

责人签名或盖章。对外报送的对象包括上级集团公司、政府机

关、行业组织等。公司还应按照管理需求编制管理类明细报表。

最后，公司应按照国家规定的期限对外报送财务报告，如有错

误应及时办理更正手续。

货币资金的入账价值应按照实际取得时的历史成本入账。

如果货币资金发生减值，则应按照本制度规定计提相应的减值

准备。

6.3.2坏账准备科目是用来核算公司按照一定比例计提应

收款项（不包括应收票据）的坏账准备金额的。计提比例如表

1所示。公司应在期末时对应收款项计提坏账准备。这个科目

应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏

账准备后的净额反映。

表1：坏账计提比例

账龄一年以内一至二年二至三年三年以上

计提比例0.00%10.00%50.00%70.00%

6.7存货

6.7.1存货的概念是指企业在正常生产经营中持有以备出

售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产

品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。

6.7.2公司存货的范围包括库存商品、发出商品、材料物

资、包装物、低值易耗品等。在取得时，应当按照实际成本入

账。购入的商品按照进价和按规定应计入商品成本的税金作为

实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装

费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理

费用等，直接计入当期损益。

6.7.3“库存商品”科目是用来核算公司库存的各种商品的

实际成本。该科目应该按税率分