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会计专业考试高级会计实务模拟试卷(答案在后面)

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题

【背景资料】某制造企业XYZ有限公司，在2023年度进行了以下经济活动：

1.该公司在2023年1月1日购买了一台生产设备，成本为500万元人民币，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元人民币。XYZ公司采用直线法计提折旧。

2.在2023年7月，XYZ公司决定提前报废一台旧设备，该设备原价为300万元人民币，已提折旧为200万元人民币，已计提减值准备为20万元人民币，变卖所得为80万元人民币。

3.XYZ公司在2023年12月发现，由于市场变化导致其一项固定资产（原值100万元人民币，累计折旧40万元人民币）发生了减值，经评估后可收回金额为50万元人民币。

【问题】

1.计算2023年度新购入设备的年度折旧费用，并说明该设备在年末资产负债表中的账面价值。

2.计算报废设备产生的损益，并说明对当期利润的影响。

3.分析固定资产发生减值时，如何调整相关会计科目，并计算调整后的资产账面价值。

第二题

案例背景：

某上市公司甲公司，主要从事电子产品研发与生产。近年来，甲公司为了拓展市场份额，加大了研发投入，并实施了多项营销策略。在2019年度，甲公司面临以下财务状况和业务问题：

1.2019年度，甲公司实现营业收入10亿元，同比增长15%；实现净利润5000万元，同比增长10%。

2.由于市场竞争加剧，甲公司产品销售价格下降，导致毛利率下降至20%。

3.甲公司在2019年度进行了大量研发投入，研发支出共计8000万元，其中直接计入当期损益的为3000万元，剩余5000万元通过研发费用资本化。

4.甲公司在2019年度购买了500万元的无形资产，预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。

5.甲公司为提高产品竞争力，与供应商签订了为期3年的长期合作协议，协议约定甲公司每年向供应商支付技术服务费500万元。

要求：

1.根据上述案例背景，分析甲公司2019年度的财务状况。

2.计算甲公司2019年度的净利润、毛利率、研发费用资本化金额和无形资产摊销金额。

3.分析甲公司与供应商签订的长期合作协议对甲公司财务状况的影响。

第三题

案例背景：

某国有企业A公司，成立于2000年，主要从事制造业。近年来，随着市场竞争的加剧，公司经营状况出现下滑。为了改善财务状况，公司决定进行一系列改革。以下为A公司改革过程中涉及的相关会计处理。

案例内容：

1.2019年，A公司决定将一部分闲置设备对外出租，每月收取租金。出租设备原值200万元，预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。

2.2020年1月1日，A公司为提高员工积极性，决定将一项非货币性福利——免费提供员工上下班班车服务，每月成本为10万元。

3.2020年3月，A公司为拓展市场，开展一项促销活动，预计将销售10%的产品，每件产品成本为100元，售价为120元。

4.2020年6月，A公司因经营不善，决定对外出售一块土地使用权，取得收入200万元，该土地使用权的账面价值为150万元。

问题：

1.根据上述案例，请分别说明A公司在2019年、2020年1月1日、2020年3月和2020年6月的会计处理。

2.请计算A公司在2020年因上述业务产生的营业外收入。

第四题

背景信息：

华兴公司是一家制造企业，其产品主要面向国内市场。近年来，由于市场竞争加剧和成本上升，公司的盈利能力受到了影响。为了改善财务状况，公司管理层决定实施全面预算管理，并将责任会计制度引入到日常经营活动中。以下是该公司2023年度的部分财务数据及计划：

预计销售收入为5,000万元。

成本结构中固定成本占比40%，变动成本占60%。

销售费用预计为销售收入的10%。

管理费用预计为销售收入的5%。

适用所得税率为25%。

此外，公司希望通过调整生产流程来降低单位产品的直接材料成本，目前该成本为每件80元，目标是在不牺牲质量的前提下将其降至每件70元。

问题：

1.计算在当前的成本结构下，华兴公司达到盈亏平衡点时的销售额是多少？

2.如果华兴公司成功实现了降低直接材料成本的目标，新的盈亏平衡点销售额会是多少？与原盈亏平衡点相比变化了多少百分比？

3.假设华兴公司在新成本基础上还希望实现税后利润1,000万元，请问需要多少销售额才能达成这一目标？

4.对于上述情境，请简述采用全面预算管理和责任会计对提高公司绩效可能带来的好处。

第五题

【案例背景】某上市公司为一家大型制造业企业，主要从事各类机械设备的生产与销售。近年来，随着市场竞争的加剧，公司为了提高市场占有率，加大了研发投入，同时积极拓展海外市场。2019年，公司实现营业收入20亿元，同比增长15%；净利润2亿元，同比增长10%。公司财务报表如下