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全面预算管理概述

一、全面预算管理的内涵与内容

（一）全面预算管理的内涵

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的

财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过

程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动

实现企业战略目标的管理活动。

（二）全面预算管理的内容

1.经营预算：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算……

2.专门决策预算：指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包

括投融资决策预算……

3.财务预算：与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、

预计资产负债表、预计利润表……

二、全面预算管理的功能

全面预算管理主要包括以下几方面功能：P68

三、全面预算管理的原则

企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：P68

战略导向原则：围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦

战略、专注执行、达成绩效。

过程控制原则：及时监控和分析预算目标的实现进度，实施有效评价，对企业经营决

策提供有效支撑。

融合性原则：以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各

个领域、层次和环节。

平衡管理原则：平衡长短期目标、整体与局部利益、收入与支出、结果与动因等关

系，促进企业可持续发展。

权变性原则：刚性与柔性相结合、既强调预算对经营管理的刚性约束，又可以根据内

外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。

【经典案例】对预算管理方式方法的理解

（2022年试题节选）甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设备自主研

发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。当前，行业核心技术

迭代周期短，同业竞争激烈。为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩效考

评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。有关资料如

下：

（3）实施预算联动管理。相关做法有：

①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，并

结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。

②为保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决定实施刚性控制。预算

经批准后不得调整。

假定不考虑其他因素。

根据资料（3），分别判断①和②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在

不当之处的，分别说明理由。

『正确答案』

①存在不当之处。

理由：全面预算管理应全员参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上

至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

②存在不当之处。

理由：不符合权变性原则，预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既应强调

预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例

外事项进行特殊处理。

或：年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整

的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外部战略环境发生重大变化或突发重大事

件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

四、全面预算管理的流程

全面预算管理是一个持续改进的过程，以上业务环节相互关联、相互作用、相互衔

接，周而复始地循环，实现对企业全面经济活动的控制。

（读读教材案例）

五、全面预算管理的应用环境

（一）战略目标

企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。

企业战略管理首先确定企业愿景，在此基础上明确企业的使命，然后形成企业的战略

目标。

战略目标是企业愿景和使命的具体化，是一个长远的目标，具有明确的数量特征和时

间界限，时间跨度一般为5年或5年以上，内容较为抽象和概括，具有全局性和长远性的

指导意义。

战略目标的实现需要借助战略规划，它是战略目标的实施步骤和策略，时间跨度一般

为3年。

（二）业务计划

业务计划是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。

企业应该将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标“落

地”。

经营目标：以战略规划为导向，反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目

标。

核心问题：经营目标的制定是从