第三章-复式记账.ppt

第三章复式记账一、复式记账法的概念任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳·肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”复式记账法主要是借贷记账法。一、复式记账法的概念1、单式记账法是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。一、复式记账法的概念单式记账法与复式记账法比较二、复式记账法的应用复式记账法的基本原理理论依据：资产＝负债＋所有者权益——一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；——对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；——资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。二、复式记账法的应用复式记账法的优点：——可以全面清晰地反映出会计核算的内容；——容易发现记账的错误，能够经常保持账户记录的正确性。第四章复式记账一、借贷记账法记账符号和账户结构历史渊源借贷记账法起源于12纪的意大利15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大全》从理论上阐述了借贷记账法中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借”和“贷”表示账户中两个固定部位；“借”“贷”二字源自拉丁文,日本人将Dr和Cr译成“借”“贷”。借（debtor——dr.）表示账户左方贷(creditor——cr.)表示账户右方①借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；②借、贷二字用以反映资金运动的增减变化，其反映增减变化的方向不固定，根据账户性质决定。一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法下，将账户分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。从会计恒等式推导账户的结构一、借贷记账法记账符号和账户结构资产账户结构资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系一、借贷记账法记账符号和账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系一、借贷记账法记账符号和账户结构费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同小结借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一资产+费用=负债+所有者权益+收入二、借贷记账法的记账规则二、借贷记账法下的记账规则四、借贷记账法的试算平衡含义资产=负债+所有者权益根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡四、借贷记账法的试算平衡余额试算平衡试算平衡试算平衡能够检验的错误:会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误试算平衡试算平衡后，能否肯定记账没有错误？试算平衡不能检验的错误:会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户第四章复式记账第三节会计分录一、会计分录的概念及分类所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷一贷多借多借多贷注：多借多贷的会计分录不能清晰反映账户的对应关系，应尽量避免采用。第三节会计分录编写要求：上借下贷，各