第四章-复式记账.ppt

第四章复式记账本章主要内容简介：本章主要讲述了下列内容：（1）复式记账法的概念和特点；（2）借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则；（3）试算平衡的应用；（4）会计分录的编制方法；（1）复式记账法的概念和特点；单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。例如：对于用现金支付工资的业务，只在现金账户中登记现金减少，而不在“应付工资”账户中登记应付工资的减少。复式记账法是以资产=负债+所有者权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。借贷记账法借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等。账户结构试算平衡是指根据资产＝负债＋所有者权益及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。各账户本期发生额和余额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计会计分录的编制方法：（1）确认经济业务所涉及的账户及性质；（2）分析涉及的资金是增还是减，数额是多少；（3）根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向；（4）按照规定的格式写出分录，具体规定如下：①先写借方科目，后写贷方科目；②贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；③在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。（5）检查借方和贷方合计是否相等。具体业务筹资业务采购业务生产业务销售业务筹资业务

业务内容1、向投资人筹集2、向债权人借入（二）涉及账户1、实收资本2、资本公积3、短期借款4、长期借款（三）账务处理借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本资本公积（资本溢价）借：银行存款贷：短期借款借：银行存款贷：长期借款采购业务材料的采购成本1.买价，指进货发票所开列的货款金额。2.运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。3.运输途中的合理损耗，指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。4.购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。注：材料的采购成本可以简单理解为：材料采购过程至入库前所发生的一切正常支出。但增值税一般纳税人的进项税额将来可以抵扣销项税，不计入成本。（一）业务内容1、款项的结算2、材料入库（二）涉及账户1、材料采购/在途物资（尚未验收入库）2、原材料3、应付账款/应付票据/预付账款（三）账务处理借：材料采购/在途物资——C材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/预付账款银行存款借：原材料—A材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—W企业借：原材料—C材料300000贷：材料采购/在途物资—C材料300000总结

（1）材料尚未验收入库——先记入“在途物资”借方，验收入库时再从“在途物资”贷方转入“原材料”借方；（2）已验收入库——直接记入“原材料”借方；生产业务（一）业务内容1、料、工、费的归集2、制造费用的分配3、产品成本的计算4、产品完工入库（二）涉及账户1、生产成本2、制造费用3、库存商品（可直接对外销售）①生产成本：与产品相关，计入产品成本，包括ⅰ直接材料ⅱ直接人工ⅲ制造费用：车间一般消耗领用的材料、车间管理人员的职工薪酬及车间发生的折旧、水电费等。②期间费用：与期间相关，计入某一期间，包括ⅰ管理费用：行政管理部门耗用的材料、行政管理人员的薪酬及部门折旧、办公费等。ⅱ销售费用：专设销售机构的销售人员薪酬及销售过程中的运费等；ⅲ财务费用：借款利息等。（三）账务处理1、（料）借：生产成本——甲产品——乙产品制造费用贷：原材料2、（工）借：生产成本——甲产品——乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——工资借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款3、（费）制造费用分配率=制造费用