第四章 会计循环（二）.pptxVIP

会计循环（二）04宋献中谭小平巫岑石本仁?编著会计学原理（微课版第六版）

章首故事给小企业做账

掌握持续经营与会计分期掌握权责发生制与收付实现及其区别了解账项调整的必要性和依据掌握期末应予调整的项目及其调整分录的编制了解结账的必要性掌握结账的程序掌握基本财务报表的编制了解会计电算化与人工智能学习要点

学习导航会计循环（二）期末账项调整会计确认的基础账项调整工作底稿结账结账的必要性结账程序结账后试算平衡编制财务报表财务报告概述基本财务报表的编制会计电算化与人工智能会计电算化人工智能

一、会计确认的基础（一）持续经营与会计分期持续经营是指会计一般假设企业在可预见的将来（无明显反证的情况下）都可连续地经营下去。正因为有持续经营这一假设前提，我们才能按正常的市价对企业的资产和负债进行计量。对于一个永续经营的企业而言，由于企业经营没有终结，从理论上讲是无法提供企业最终的经营成果的，由此必须设定另一个基本假设——会计期间或会计分期，即对一个永续经营的企业人为地划分为相等的各个期间，从而对外提供这些期间的企业财务信息。

一、会计确认的基础（二）权责发生制与收付实现制1、配比原则配比原则就是指企业在进行会计核算时，其收入应与为取得这笔收入而所发生的相关成本、费用相互配比。在会计核算工作中的配比原则有两层含义：（1）因果配比，即将收入与其对应的成本（费用）相配比；（2）期间配比，即将本期的收入与本期的费用相配比。

一、会计确认的基础在企业连续不断的生产经营过程中，基于会计分期假设，企业在每一会计期末，要将本期的营业收入和本期的成本、费用相比较，以计算本期盈亏。在企业的日常经营活动中，收入和费用的归属期间与现金（银行存款）收支行为之间关系有三种可能：010203本期内收到的款项就是本期已获得的收入，本期已支付的款项就是本期应当负担的费用。本期内收到的款项但不属于本期获得的收入或本期内已支付款项而不应当由本期负担的费用。属于本期获得的收入但尚未收到款项，属于本期应当负担的费用但尚未支付款项。

一、会计确认的基础收入与费用事项收款与付款第一种情形√√第二种情形×√第三种情形√×

一、会计确认的基础收入与费用事项收款与付款登记入账第一种情形√√√第二种情形×√？第三种情形√×？

一、会计确认的基础上述第一种情况，收入和费用的收支期间和应归属期间一致，确定为本期的收入和本期的费用不存在任何问题。至于第二种和第三种情况下，则有两种办法来确定它们是否属于本期的收入和费用，一种为收付实现制，另一种为权责发生制。2、收付实现制收付实现制又称现金制。它确定本期收入和费用，是以款项实际收到和付出为标准。3、权责发生制权责发生制又称应计制。它确定本期收入和费用，是以权利或义务的发生与否为标准来确认收入和费用。

一、会计确认的基础4、收付实现制与权责发生制的比较经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）销售商品20000元，货款暂欠20000（2）以银行存款支付全年报刊费用12000元100012000（3）预收购货款30000元30000（4）预提本月银行存款利息5000元5000（5）提取坏账准备3000元3000（6）销售商品一批，货款40000元，其中30000元已收到并存入银行，余款暂欠4000030000（7）本月购买原材料20000元，其中已支付15000元，余款未付。*15000

一、会计确认的基础续表经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（8）收到上月销售商品货款25000元25000（9）发出商品一批，货款5000元，该单位上月已预付了全部货款。5000（10）计提本月固定资产折旧2000元2000（11）结转本月销售商品成本40000元本月利润1400058000*购买商品支付的款项从权责发生制的角度而言，不作为费用而作为资产先确认，当商品销售或被使用时，再作费用处理（即所谓的成本结转）。

（例4-2P71）二、账项调整（一）账项调整的必要性及依据（二）应予调整的项目应计项目的调整应计费用应计收入1递延项目的调整预付费用的分摊预收收入的实现2估计项目的调整坏账准备固定资产折旧3（三）调整分录的过账与调整后的试算例4-1（P70）例4-2（P70）例4-3（P70）例4-4（P71）例4-5（P71）例4-6（P72）例4-7（P72-74）

三、工作底稿工作底稿是实务工作中会计人员为了提高工作效率而编制的一种多栏式草表，在此基础上可以方便地编制会计报表。编制工作底稿的程序为：010203绘制工作底稿表(格式见表4-3)；将调整前各分类账金额过入调整前试算表借贷栏；将调整分录过入调整栏04计算调整后试算表借贷栏金额；05将利润表和资产负债表项目过入相应的利润表和资产负债表栏，同时计算利润表中的本年利润，并将