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应收账款

一般分析：

应收帐款的余额过大：发生坏帐的违约风险会相应增加,一旦出现经营合同不

能兑现、付款拖欠或其他问题时,由于企业不能按期收到款项,就可能影响到企业

的正常运转,出现较大的经营风险.

应收账款账龄过长：坏账可能性较大.

如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户,回收风险不大；若欠款单位多,

实力一般,则坏账可能性较大.

应收账款若是关联交易形成的,坏账可能性较大.

应收帐款虚增：是销售收入虚增的一个合理的理由.

判断应收账款是否正常的两种方法

1动态分析--应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比,

应该是同比例增长.如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时,不仅

会使企业的账款回收难度加大,而且会使企业缺乏可持续发展的现金流,这时就要

当心了另外,有可能是截留收入.

如果是真实的发生的,应特别注意应收账款的收现性,说明应收账款的管理出

现了问题；

如果是虚假的,应注意是否有虚增资产和利润之嫌,尤其应关注来自于关联方

交易的应收账款的增长.交易的真实性、价格的公允性

2静态分析--应收帐款占主营业务收入的比重.

应当控制在10%以下：达到30%以上的,小心财务状况恶化,因为这样的企业每

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销售10元商品,就有3元挂帐而拿不到现金,达到50%就说明公司有一半的利润是

赊销得来的,说明企业的盈利质量比较差.银行就应远离,肯定做了手脚,财务状况

已经在恶化.反过来,应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常.

应收帐款的质量分析

分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表,应收账款是否集中于某几个客

户或个别地区及抵押情况.

1账龄分析

从帐龄分析来看：一年期以内的所占比重越大越好,三年以上的越少越好,因

为三年以上的50%有可能成为坏帐.如果3年以上应收账款金额或比例较大,说明

质量较差,发生坏账的可能性较大,以前年度的获利水平有水分,后的盈利水

平带来较大的冲击.

2对债务人的构成分析

对债务人进行分析：分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、

关联情况和债务人的稳定情况,债务是否集中于少数几个债务人手里.

应收账款的集中度：若应收账款集中在少数客户,只要任何一个客户出现倒账

问题,对企业的财务的影响就会很严重.因此,必须逐一检查重要客户的还款能力.

这里就要注意分散风险的观念.

3关注来自于大股东和关联企业的应收款项.

由于不少公司的“应收款项”与大股东有关,大股东往往利用自身拥有的控制

权,长期占用公司资金.

有些企业在应收账款的核算上采用备抵法提取坏账,并且把应收账款的账龄

大部分控制在1年以内,似乎没有什么可疑.但其应收账款中包含了大量的关联交

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易.如果发现这些关联交易中所涉及的商品产品价格与市场的实际价格误差太大,

则可以认定这是一种通过关联交易来操纵利润的行为.这时应密切关注应收账款

和其他应收款中,有无持有该公司5%股份的股东单位欠款.如果有,还应进一步了

解关联交易的情况.

一个企业的欠款单位主要来自于关联方时,收回的可能性具有很大的不确定

性.假如,今年端午节前夕,你在门口摆个小摊卖啤酒,邻居张大爷赊了两厢啤酒,

你父亲也欠了两箱啤酒,到了今年中秋节,仍有一人欠着,最可能是谁这就是

大股东.

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