全面营改增法规影响对策课件.pptVIP

物业管理行业“营改增”公益讲座主办：南京和谐物业管理有限责任公司2016.5.5南京

纳税主体有哪些变化？营改增后如何缴税？四大行业具体规定对原增值税纳税人的影响

?为什么营改增？–消除重复征税，促进结构调整，公平税负，经济发展?营改增的难点？–利益关系的调整

?营改增的10项影响–收入、成本、税负、利润、定价–合同、发票、申报、风险、模式结论：营改增绝不是简单地由营业税变成增值税，对企业有全面、深刻长远的影响。有利有弊。?营改增应对的目的–趋利避害

?过渡期最要紧的4项工作–梳理纳税义务–选择计税方法–调整采购安排–增补合同条款

?其他需要做的工作–完善税务风险内控制度?发票管理制度?纳税申报流程制度?重大合同税务风险防控制度?重大重组税务风险防控制度?编写增值税操作手册?调整信息系统

?纳税主体有哪些变化？?营改增后如何缴税？–税率、征收率–计税方法?进项税?销售额–征管规定?四大行业具体规定?对原增值税纳税人的影响

销售增值税营业税混合销售服务

纳税主体有哪些变化？营改增后如何缴税？四大行业的主要规定对原增值税纳税人的影响

?以下行业企业，为新增营改增试点纳税人–建筑服务–金融服务–生活服务–销售不动产?行业内部分纳税人面临调整–现代服务

?《销售服务、无形资产、不动产注释》与《营业税税目注释》总体区别销售服务、无形资产、不动产注释营业税税目注释销售服务：是指提供交通运输服务、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政服务、电信服务、建筑服务、金邮电通信业、文化体育业、娱乐业、融服务、现代服务、生活服务销售无形资产：是指转让无形资产所转让无形资产：是指转让无形资产的有权或者使用权的业务活动所有权或使用权的行为销售不动产：是指转让不动产所有权销售不动产：是指有偿转让不动产所的业务活动有权的行为服务业

?销售无形资产–指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动–无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括:?技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产?技术，包括专利技术和非专利技术。?自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权?其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等?106号文到36号文的重分类，增加“权益性无形资产”

?销售不动产：指转让不动产所有权的业务活动–不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等?建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物?构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物–转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税营业税税目注释：销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。不动产租赁属于“租赁服务”

36号文?研发和技术服务?信息技术服务?文化创意服务?物流辅助服务?租赁服务106号文?研发和技术服务?信息技术服务?文化创意服务?物流辅助服务?有形动产租赁服务?鉴证咨询服务?广播影视服务?鉴证咨询服务?广播影视服务?商务辅助服务?其他现代服务范围、归类，有所调整

融资性售后回租不按本税目缴纳增值税?从有形动产租赁到租赁服务有形动产租赁租赁服务?有形动产融资租赁?有形动产经营性租赁?光租业务?融资租赁服务?有形动产融资租赁服务?不动产融资租赁服务?经营租赁服务?有形动产经营租赁服务?不动产经营租赁服务?干租业务?将不动产或者有形动产的广告位出租用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税?车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税?光租业务、干租业务，属于经营租赁有形动产租赁与不动产租赁适用不同税率

?融资性售后回租–是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动–以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税

?商务辅助服务–包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务–企业管理服务?指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动–经纪代理服务?指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物