2016-25-第25章-民间非营利组织会计(五版).pptVIP

第二十五章民间非营利组织会计第一节民间非营利组织会计概述一、民间非营利组织会计的特点（一）民间非营利组织会计的概念●民间非营利组织会计是指对民间非营利性组织的经济活动过程及其结果进行核算、反映和监督的专业会计（二）民间非营利组织特点●民间非营利组织的资源主要是社会捐赠和缴纳会费●特点：一是该组织开展业务活动不以营利为宗旨和目的二是资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报三是资源提供者不享有该组织的所有权（三）民间非营利组织的会计要素●会计要素,包括:资产、负债、净资产、收入和费用●应当以权责发生制为基础二、民间非营利组织会计规范●《民间非营利组织会计制度》●会计科目如（P386）表25-1第二节民间非营利组织会计资产一、资产的分类与计价（一）资产的分类●按流动性分为五类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产（二）资产的确认和计量●见（P387）所述接受捐赠的现金资产接受捐赠非现金资产接受的劳务捐赠接受托代理资产●资产应计提减值准备，确认减值损失，计入当期费用二、资产的核算（一）资产的核算账户●按照资产核算的总分类账户（P349说明）核算流动资产的总分类账户核算长期投资的总分类账户核算固定资产的总分类账户核算无形资产的总分类账户核算受托代理资产的总分类账户●本书重点介绍：存货、长期股权投资、文物文化资产、受托代理资产（二）资产的核算1.存货●设置账户：“存货”●账务处理：（1）外购存货，按照确定的实际采购成本，借记“存货”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户（2）接受捐赠存货，按照确定的存货成本，借记“存货”，贷记“捐赠收入”账户（3）发出存货，按规定方法确定发出存货成本，借记“业务活动成本”“管理费用”等账户，贷记“存货”账户（4）存货盘盈，按照公允价值，借记“存货”账户，贷记“其他收入”账户；（5）存货盘亏或毁损，按照盘亏或毁损存货账面价值扣除其残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿等后的净损失金额，借记“管理费用”账户，按照可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额，借记“现金”“银行存款”“其他应收款”等账户，按照存货的账面价值，贷记“存货”账户（6）存货发生减值，借记“管理费用”账户，贷记“存货跌价准备”账户2.长期股权投资●长期股权投资：指持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资●按取得时的实际成本作为初始投资成本●持有期间区别情况，分别采用成本法或者权益法核算●设置账户：“长期股权投资”●账务处理：（1）取得长期股权投资，按确定的初始投资成本借记“长期股权投资”账户，贷记“银行存款”“捐赠收入”等账户（2）持有期间按成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利时，借记“其他应收款”账户，贷记“投资收益”账户；实际收到现金股利时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户（3）长期股权投资持有期间按权益法核算的，被投资单位实现利润时投资股份确认的份额借记“长期股权投资”账户，贷记“投资收益”账户；被投资单位发生亏损时作相反方向的会计分录；被投资单位宣告发放现金股利时，借记“其他应收款”账户，贷记“长期股权投资”账户；实际收到现金股利时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户（4）长期股权投资期末发生减值，借记“管理费用”账户，贷记“长期股权投资减值”账户，期末减值恢复时作相反方向的会计分录。（5）处置长期股权投资，按实际收到的价款和已计提的减值准备分别借记“银行存款”“长期股权投资减值准备”账户，按处置长期股权投资的账面价值和已宣告发放但尚未领取的现金股利分别贷记“长期股权投资”“其他应收款”账户，按借贷差额借记或贷记“投资收益”账户。3.文物文化资产●文物文化资产：指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等