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高级会计师考试试题《会计实务》：内部控制试题及答案(1)

案例二

(1)甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制。按照《内部会计控制

规范—工程项目(试行)》要求，各单位应当建立工程项目概预算环节

的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的

概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定

额套用等是否真实、完整、准确;单位应当组织有关部门及人员对竣

工决策进行审核，并及时组织竣工决算审计;未实施竣工决算审计的

工程项目，不得办理竣工验收手续。甲公司没有建立概预算环节和竣

工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和

决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续，违背了工

程项目概预算和竣工决算控制的要求。

(2)A公司缺乏工程项目决策控制。按照《内部会计控制规范—工

程项目(试行)》要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，

对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规

定，确保项目决策科学、合理;单位应当组织工程、技术、财会等部

门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性

进行技术经济分析和评审，出具评审意见。A公司没有做好项目建议

书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目决策控制的要求，

造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回。

(3)B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等。按照

《内部会计控制规范—工程项目(试行)》要求，单位应当建立工程项

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目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理

工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;单位应当对工程

项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方

式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工

作要求;工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与

价款支付属于不相容岗位。B公司由福利部门提出建议并进行可行性

研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决

策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审

批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控

制的要求。

(4)C公司缺乏工程项目的集体决策控制。按照《内部会计控制规

范—工程项目(试行)》的要求，单位应当建立工程项目的集体决策制

度，决策过程应有完整的书面记录;严禁任何个人单独决策工程项目

或者擅自改变集体决策意见。C公司董事长兼总经理在进行工程项目

决策时“一言堂”，提出工程项目建议之前，董事会并不知情。乙公司

工程项目内部控制所要求的集体决策流于形式。

案例二答案

资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。

年至XX年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，

公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。为此，甲公司上级

主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银

行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。清理过程中，工作组对甲

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公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重点审查，发现

——XX年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造

项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，